公允价值运用、内部控制与盈余波动

发布时间：2020-05-25 15:05

【摘要】：近些年来,世界经济一体化趋势日益显著,我国市场经济改革也不断深入,大批金融产品及其衍生产品出现在国内市场,再加上经济快速发展让传统的历史成本计量方式已经难以满足利益相关者需求,以公允价值与历史成本相结合的计量方式成为财务会计计量模式的必然发展方向,这也决定了在未来会计计量领域中公允价值的运用势必日益广泛。因我国资本市场的不完善,以及社会主义市场经济体制的特殊性,使得公允价值的评估在实务中存在诸多问题,同时学术界对于运用公允价值计量模式也未能形成一致共识,我们就有必要探讨公允价值在实际应用中是否会影响上市公司的盈余波动。虽然我国内部控制体系已基本建成,但由于其建立的时间较晚,内部控制体系发展仍不完善,因此内部控制是否会影响公允价值运用和盈余波动间关系是不确定的,需要深入的研究。本文以我国企业会计准则与内部控制规范体系为背景,基于公允价值级次、委托代理理论和信息不对称理论,通过对A股上市公司2015-2017年有关数据的搜集,采用文献研究和实证研究相结合方法来研究公允价值运用对盈余波动的影响,在此基础上,进一步以内部控制为调节变量探索了其对公允价值运用和盈余波动间关系的调节效应。研究发现:首先,公允价值变动损益与盈余波动之间的关系为显著负相关,投资收益和资产减值损失与盈余波动之间的关系为显著的正相关,营业外收入与盈余波动不存在显著相关关系。其次,在其他条件不变的情况下,内部控制对资产减值损失和投资收益与盈余波动间的关系起调节作用,并且高质量的内部控制可以有效抑制资产减值损失对企业盈余波动的影响但不可以抑制投资收益对企业盈余波动的影响。本文结合内部控制,深入研究公允价值运用对盈余波动的影响,同时对内部控制对公允价值运用和盈余波动间关系的影响进行深入的剖析,充分突显出上市公司内部控制的重要作用,为监管机关提供监督依据,同时为政策制定者提供一定的参考。希望本文的研究有助于监管者充分了解公允价值运用对盈余波动的影响,同时为进一步完善内部控制规范体系助力,促进我国公允价值的规范使用。
【学位授予单位】：扬州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F275;F832.51

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本文编号：2680330