内部控制缺陷及修复对盈余持续性的影响研究

发布时间：2020-08-29 10:51

　　 盈余持续性作为衡量盈余质量的重要指标,能够反映资源在资本市场中的配置效率和效果。琼民源、银广厦、紫光古汉、万福生科等上市公司财务造假案件的频频曝光,给投资者造成了巨大损失,究其根源是因为企业的内部控制制度失效,且这种人为操纵的会计盈余缺乏持续性。因此,基于我国内部控制政策的颁布与实施,研究内部控制缺陷对盈余持续性的影响具有重要的理论和现实意义。首先,本文对盈余持续性、内控缺陷及修复、内控缺陷及修复与盈余持续性关系的相关文献进行了梳理,概述了会计目标理论、委托代理理论、信号传递理论、信息不对称理论;其次,根据基础理论从应计盈余与现金盈余两方面提出了内部控制缺陷、缺陷类型及修复与盈余持续性之间关系的理论分析框架。在理论分析的基础上,本文选取沪深A股上市公司2012-2017年的数据作为研究样本,收集上市公司内部控制评价报告及内部控制审计报告,手工整理获取内部控制缺陷及修复相关数据,经过筛选最后得到9318个样本观测值。通过采用描述性统计、T检验、相关性检验以及多元线性回归等计量方法,分别检验了内控缺陷、缺陷类型及缺陷修复对盈余持续性及其组成部分的影响。研究发现:相比内部控制健全的企业,内部控制存在缺陷的企业其盈余持续性较低,应计盈余持续性和现金盈余持续性都较低;内控缺陷程度与盈余持续性显著负相关,内控缺陷越严重,盈余持续性越低,且应计盈余持续性与现金盈余持续性也越低;内控缺陷得到修复后,企业盈余及其组成部分的持续性均得到了显著提升。本文通过理论分析与实证研究相结合,分别从上市公司和监管部门两个层面对企业内部控制缺陷及修复提出了相关的政策建议,以期完善企业的内部控制,提升内部控制有效性,促进企业的可持续发展。本文的研究结论为监管部门和投资者提供了新的视角去评价企业内部控制目标的实现程度,也为提升上市公司的盈余持续性提供了新途径。
【学位单位】：中国矿业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F832.51;F275

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本文编号：2808454