产品市场竞争、审计收费与审计意见

发布时间：2020-10-19 16:53

　　 近年来,随着我国市场经济的不断发展、证券资本市场的兴起,上市企业财务造假舞弊以及审计失败情况不断被揭露,影响各利益相关者做出正确的筹资、投资等决策。企业的相关利益者会对上市企业的财务报表产生不信任,进而影响上市企业自身的经营活动成果与相关的经营决策。上市企业的财务信息使用者通过上市企业对外公布的财务报表了解其经营管理的财务状况,做出应有的正确决策。因此,上市企业和企业的利益相关者都希望能通过独立的第三方的财务鉴证,提升上市企业财务信息披露的质量。作为会计师事务所对上市企业的财务信息披露质量高低的一个鉴证,不同的审计意见类型反映了上市企业的财务信息披露的水平。上市企业财务信息使用者能够依据会计师事务所出具的审计意见类型,做出相应正确的经营管理决策,从而实现经营目标。较高质量的审计意见能够提高上市企业披露企业财务会计信息的质量,缓解了上市企业财务信息使用者的信息不完全性,降低了上市企业的经营管理成本,改善了其经营业绩与价值。然而,在我国目前的审计市场中,会计师事务所进行审计业务时,收取的审计服务费用的水平偏离了基本市场中完全竞争的规律,导致不良的审计收费情况不断发生,表明非正常审计收费的情况是存在的。我国证券监督管理委员会规定,上市企业必须在年度财务报表中披露会计师事务所收取的审计收费金额。会计师事务所对上市企业收取的审计费是否体现了应有的审计意见的水平为国内研究学者所密切关注。所以,有关审计收费和审计意见的关系研究,具有很重要的意义。而关于产品市场竞争作为企业外部治理机制的一种影响因素,能够改善企业的经营情况,但是,现在有关产品市场竞争与审计方面的研究较少,且产品市场竞争对审计收费的多寡是否产生影响以及影响的路径是什么,也是没有引起相关研究者的广泛关注。目前,国内外学者虽然对产品市场竞争与审计相关问题已取得了一定的研究成果,但关于产品市场竞争与审计收费以及审计意见之间关系的研究还比较匮乏。为了探究会计师事务所对上市企业收取的审计收费与审计意见之间存在的相关性,分析产品市场竞争对于两者关系产生的影响。首先,本文对产品市场竞争、审计收费以及审计意见等有关的背景与意义进行了阐述,对现有的相关研究文献进行归纳总结。其次,依照有关的理论基础,本文构建研究对象模型,进行Logit回归分析检验,得出研究结果。最后,本文依据理论基础和通过实证得到的分析结果,给出未来相关领域研究的合理、有效建议。本文通过选择2007—2017年沪深两市的A股上市企业为样本,首先分析审计收费对于审计意见的影响,进一步对审计收费细分正常审计收费与异常审计收费进行Logit回归分析。同时,加入产品市场竞争变量,展开进一步的分析。实证结果表明,审计收费与标准审计意见是呈显著负相关关系;同样的,事务所收取的异常审计费用和标准无保留的审计意见也是成负向相关关系。同时,路径研究表明,会计师事务所除考虑正常的审计成本外,会根据企业的盈余管理水平收取审计费用,影响出具的审计意见类型,而根据委托代理理论等理论,产品市场竞争降低企业盈余管理水平,从而降低了会计师事务所的审计风险,进而对审计收费与审计意见之间的关系产生调节性的负向相关关系。
【学位单位】：石河子大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4;F271;F832.51
【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 现实意义
    1.3 研究思路、方法与创新
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 研究的创新之处
        1.3.4 研究框架
第二章 国内外文献回顾与述评
    2.1 审计意见文献回顾
        2.1.1 审计意见的影响因素
        2.1.2 审计意见的经济后果
    2.2 审计收费与审计意见文献回顾
    2.3 产品市场竞争文献回顾
    2.4 国内外文献研究评述
第三章 相关概念界定以及理论基础
    3.1 相关概念界定
        3.1.1 产品市场竞争
        3.1.2 审计收费
        3.1.3 异常审计收费
        3.1.4 审计意见
    3.2 产品市场竞争、审计收费与审计意见的理论基础
        3.2.1 委托代理理论
        3.2.2 信号传递理论
        3.2.3 舞弊三角形理论
        3.2.4 审计风险理论
第四章 理论分析与研究假设
    4.1 审计收费与审计意见
    4.2 异常审计收费与审计意见
    4.3 产品市场竞争、审计收费与审计意见
第五章 研究设计
    5.1 数据来源和样本选择
    5.2 变量定义
        5.2.1 被解释变量
        5.2.2 解释变量
        5.2.3 控制变量
    5.3 模型构建
第六章 实证结果与分析
    6.1 描述性分析
    6.2 相关性分析
    6.3 多元回归分析
        6.3.1 审计收费与审计意见
        6.3.2 产品市场竞争、审计收费与审计意见
        6.3.3 审计收费与审计意见的影响机制检验
        6.3.4 内生性检验
        6.3.5 稳健性检验
        6.3.6 进一步研究
第七章 研究结论与建议
    7.1 研究结论
    7.2 政策建议
参考文献
致谢
作者简介
附件

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 闫焕民;刘宁;陈小林;;事务所转制是否影响审计定价策略——来自我国上市公司的经验证据[J];审计研究;2015年05期

2 吴昊旻;谢广霞;;产品市场竞争、融资约束与公司现金持有价值效应[J];金融论坛;2015年09期

3 吴昊旻;吴春贤;杨兴全;;产品市场竞争、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据[J];经济管理;2015年05期

4 吴昊旻;吴春贤;杨兴全;;惩戒风险、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据[J];审计研究;2015年01期

5 韩丽荣;高瑜彬;胡玮佳;;异常审计费用对审计质量的影响研究[J];当代经济研究;2015年01期

6 许骞;曾建光;王立彦;;强制内控审计改变了上市公司财务操控程度和手段么?[J];审计研究;2014年06期

7 张娟;黄志忠;;高管报酬、机会主义盈余管理和审计费用——基于盈余管理异质性的视角[J];南开管理评论;2014年03期

8 段特奇;陆静;石恒贵;;异常审计费用与审计质量的关系研究[J];财经问题研究;2013年07期

9 邢立全;陈汉文;;产品市场竞争、竞争地位与审计收费——基于代理成本与经营风险的双重考量[J];审计研究;2013年03期

10 马建威;李伟;;关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据[J];审计研究;2013年01期

本文编号：2847467