登云股份财务舞弊案例研究

发布时间：2020-11-13 12:39

　　 近年来,我国政府监管部门贯彻落实国务院关于加强资本市场监管执法的决策部署,正在从严监管证券市场。国内外的学者也对上市公司存在的财务舞弊问题进行了细致且系统的研究,并取得了大量的研究成果。但上市公司财务舞弊事件依然层见迭出,在目前我国正在修订《证券法》的背景下,对财务舞弊问题进行的研究具有很强的现实意义。在梳理相关文献后,本文选择基于舞弊风险因子理论这一公认最为健全的舞弊动因理论对登云股份的舞弊动因、舞弊手段进行探究,并结合登云股份案例为治理上市公司财务舞弊问题提出建议。登云股份在上市前后均存在财务舞弊行为,且是国内市场上唯一的一家主营生产、销售汽车发动机气门的上市公司。2017年,登云股份受到了证监会的行政处罚,证监会指出其IPO申请文件、2013年和2014年的年报、2015年第一季度的季报中都含有虚假记载且存在重大遗漏,其舞弊手段包括不入账费用、提前确认收入、少确认成本、违规对外借款和隐瞒关联方及关联交易等。而且其聘用的包括会计师事务所、证券公司、律师事务所在内的中介机构都因其舞弊行为受到了证监会的行政处罚。通过对登云股份案例的分析,本文发现其舞弊动因包括:相关责任人的道德品质存在问题、来自于业绩下滑和融资需要等方面的压力使登云股份产生了舞弊的动机、登云股份在内部控制和股权结构等方面存在的问题为其舞弊行为提供了机会、中介机构的失职和政府监管能力有限等因素减小了舞弊事件被揭露的可能、处罚力度不大等。在研究登云股份的舞弊动因之后,本文基于舞弊风险因子理论有针对性的提出治理财务舞弊问题的对策和建议。首先,提出加强对管理者及财会人员在道德方面的教育;其次,提出通过谨慎选择扩张时机和选聘高水平的管理者来减轻管理者的压力,以弱化其舞弊动机;再次,提出通过重视内部控制、加强董事会的建设、优化企业股权结构等来构建良好的内部环境以遏制舞弊的机会;此外,提出通过提倡会计师事务所进行同业互查、提高中介机构的舞弊成本、保障注册会计师审计时间等手段来完善外部监督体系,以提高揭露财务舞弊事件的可能性;最后,建议加大对财务舞弊行为的处罚力度。希望本文可以为以登云股份为代表的上市公司预防财务舞弊问题提供建议,为中介机构检查企业是否存在舞弊行为和政府监管部门治理财务舞弊问题提供方法和借鉴。
【学位单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F275;F832.51
【部分图文】：

了舞弊者或舞弊企业的舞弊动机，此需要未必是舞弊者个人的需要，还可能包括企某方面的需要。可以说企业进行财务舞弊的可能性和其需求的强烈程度成正比。暴子则是由企业外部的情况决定的，和舞弊者被揭穿的可能及舞弊行为被揭发以后舞受惩罚的情况有关。企业进行财务舞弊的可能会随着其行为暴露的可能性的增加和罚力度的加大而降低。而以上四者结合所产生的效果越强烈，企业进行财务舞弊的性就会越大。总之，GONE 理论认为若是一个道德品质不佳的人，在具有舞弊的机会且他本人或在的企业存在需要通过进行财务舞弊而达成的需求，那么在该行为暴露的可能不太大情形下，舞弊事件就可能会出现。2.2.4 舞弊风险因子理论舞弊风险因子理论是由 G.J Bologna , Joseph T. We11s 及 Robert J.Lindquist GONE 理论的基础上完善而成的。舞弊风险因子理论将舞弊风险因子划分为由道德品舞弊动机组成的个别风险因子和由舞弊的机会、舞弊暴露的可能性、受惩罚的性质和度三部分组成的一般风险因子。

3 登云股份的财务舞弊手段3.1 销售费用不入账在登云股份 2011 年至 2013 年 6 月的财务报表中，登云股份存在未入账以某汽为代表的 12 家客户的三包索赔费用的情况，不入账总金额高达 9,763,764.84 元。2012 年对某家企业有 5 万元的三包索赔费用没有入账，2013 年、2014 年登云入账的三包索赔费用金额分别为 5,020,406.98 元、3,451,964.74 元。据登云股的财务报表数据显示，其发生的三包索赔费用各年一直都有上百万，但在上市的突然降低至 10.68 万元，这样异常的波动往往都是值得深究的。2016 年，登云股盖自己不入账此项费用的事实，要求客户一汽锡柴退返登云股份相关的三包索赔至因此向法院提起了诉讼，而法院的宣判结果仅仅要求一汽锡柴退还争议金额的二十三。一方面，登云股份随意操纵利润的行为导致其向社会投资者公布了不符情况的信息，损害了资本市场投资者的利益；另一方面，登云股份由于自己不入而对客户提起诉讼的行为严重伤害了客户的感情，对登云股份的长远发展造成了响。

第 3 章 登云股份案例介绍事务所通常在审计此项内容时会要求被审计公司做出保信永中和年审时出具过承诺书及对于此事项的管理层声。但登云股份的副总王某枢未出具过类似的承诺书，后过 APC 公司四成的股权。此外，登云股份的董事、总经过持有 90%的广州富匡全的股份控制了肇庆达美、山东下图。
【参考文献】

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本文编号：2882197