内部控制审计特征对内部控制信息披露质量的影响研究

发布时间：2020-11-15 01:22

　　 改革开放以来,资本市场的发展非常迅速。资本市场之所以能够健康运转很大程度上依赖于高质量的公司信息,内部控制信息作为一项重要的公司信息,体现了公司的内部控制制度运转状况。高质量的内部控制信息可以使投资者准确了解上市公司是否值得信赖,从而做出正确的投资决策以稳定资本市场的发展。但是最近几年,不论是发达国家还是我国,重大财务造假事件均有发生,财务造假事件的数量也在日益增加。近期我国又曝出了青海明胶变卖子公司股权以虚增营业收入以及香港证监会点名批评格林柯尔、汉能薄膜发电、中金再生、民众金融科技四个公司涉及的董事高层欺诈与失职行为等事件,这一系列的财务造假事件使投资者不再信任上市公司披露的内部控制信息。发生财务造假和管理层失职的现象,很大程度上是由于公司的内部控制制度存在漏洞,从而让某些高层有机可乘。若上市公司选择隐瞒内部控制体系中的漏洞,上市公司与投资者之间便会产生严重的信息不对称。信息不对称的产生会导致投资者不能根据上市公司披露的内部控制信息做出正确的决策,严重伤害资金持有者的情绪,造成投资者对整个市场的不信任与恐慌。因此,资本市场需要高质量的内部控制信息来稳定市场。本文以内部控制信息披露目的为导向,结合《会计信息的质量特征》中对高质量会计信息的要求——相关性与可靠性,以内部控制信息的有效性和及时性作为核心衡量指标,指出影响内部控制信息披露质量的关键是上市公司是否及时地如实披露了公司内部控制制度重大缺陷的存在情况。本文本着科学、全面的原则建立了自己的内部控制信息披露质量评价标准。这不仅对投资者而且对资本市场的正常运转都有重大的借鉴作用。作为独立的第三方审计单位,会计师事务所需要对上市公司的内部控制制度进行审计,进而对其所披露内部控制信息起到监督与保障的作用。因此,从内部控制审计的角度出发,研究提高内部控制信息披露质量是个格外重要的突破口和切入点。文章选取了几个可量化并且具有代表性的指标——内部控制审计意见、审计收费、内部控制审计任期、事务所声誉来作为自变量,运用规范与实证的研究方法,具体研究了以上四个特征对我国上市公司内部控制信息披露质量的影响。本文的研究可以为上市公司、会计师事务所、监管机构下一步的工作指明方向。本文通过研究得出以下结论:内部控制审计意见与内部控制信息披露质量不存在显著的相关关系;审计收费与内部控制信息披露质量不存在显著的相关关系;内部控制审计任期与内部控制信息披露质量之间呈倒U型关系;事务所声誉与内部控制信息披露质量之间存在显著地正相关关系。2016年沪市A股上市公司的内控信息披露质量平均值为0.789,说明大部分上市公司的内部控制信息披露工作做得比较好,但仍有较大改进空间。根据本文的研究结果,内部控制审计任期、事务所声誉对内部控制信息披露质量的影响较为显著,因此,上市公司一方面应聘请声誉较高的会计事务所进行审计,另一方面上市公司应该严格控制内部控制审计任期,当会计师事务所的审计任期过长时,及时进行审计轮换。会计事务所本身也应该加强自身建设,提高自身声誉进而提高服务质量。同时监管机构也应加大对上市公司和会计师事务所的监管,加紧对事务所建设以及审计任期方面政策的出台,共同来为提高上市公司的内部控制信息披露质量作出努力。
【学位单位】：青岛理工大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F275;F239.4;F832.51
【部分图文】：

青岛理工大学硕士学位论文要集中于公司治理结构、风险机制，我国学者的研究大都集中在公司治理方面。关于内部控制审计特征对信息披露质量的影响，也只有贾赟（2014）研究了整合审计与事务所声誉对内部控制信息披露质量的影响。对于内部控制审计其他特征对内部控制信息披露质量的影响，国内外学者的研究少之又少。本文以我国强制性内部控制审计的开启为契机，从几个典型的内部控制审计特征（内部控制审计意见类型、审计收费、内部控制审计任期、事务所声誉）入手，具体研究其与内部控制信息披露质量的关系。1.5 论文的基本结构

图 2.1 内部控制缺陷的类别不同的学者采用不同的划分标准。20审计和事务所规模。关于审计特征的文作者会根据自己的需求和兴趣点去选择出于数据收集的可行性，以及与本文研审计的以下特征来研究其与内部控制控制审计意见：内部控制审计意见是的内部控制体进行详细的审计之后，根的客观、真实的审计意见。当上市公司控制缺陷，而内部控制的审计报告中被出具了非清洁的审计意见，这时投资况的行为。因此上市公司会考虑到内部

图 2.2 内部控制审计意见类型图2）审计收费：会计师事务所获得的审计收入是内部控制审计的重一般来说，审计费用较高就意味着会计师事务所会投入更多的人力审计，相应的审计质量也会越高。但是也有一种观点认为过高的审会计师事务所对被审计单位的业务依赖，容易产生审计购买行为。和内部控制信息披露质量之间也存在着必然的联系。在我国资本市同于其他国家资本市场的规定，那就是财务报表的审计和内部控制不同的会计事务所提供服务。所以就有了整合审计与非整合审计的究的是内部控制审计特征，所以审计收费应该具体研究内部控制是由于现阶段非整合审计样本过少，大约只占整体样本的 3%，而的公司其财务报表的审计相对工作量较大，内部控制体系相对复杂制审计收费与整合审计收费存在着一定的关系。所以我们用整合审部控制审计收费。
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本文编号：2884173