境内企业借壳上市的税收筹划研究

发布时间：2020-11-15 11:40

　　 借壳上市作为我国上市方式之一,它并没那么简单。一个成功的借壳项目需要付出很多汗水。企业在借壳上市时,除了考虑壳资源的价值性,借壳的模式,借壳后企业的成长性等之外,另一个需要考虑的重要因素是税务成本。实际上,由于税既未列入资产表,也未列入资产负债表,因此大多数纳税人都忽略了税收成本和风险。这种忽视造成的损失是巨大的,无法估量的。一方面,过高的税负会减少企业的现金流量,降低企业的营业利润;另一方面,因征纳税双方认定不一、税收政策的不确定性等因素也会导致企业存在潜在的税务风险,影响企业运营。因此,企业是否能够成功借壳上市,税负扮演着这里面很重要的角色。而合适的税收筹划不仅能够减轻借壳过程中可能出现的税负,降低企业的重组成本,还可以提前防范借壳过程中可能出现的税务风险甚至规避企业后期经营的风险。在证券市场上,公司借壳A股上市公司的交易方案,就曾发生过因为交易所产生的“巨额税负”而最终止的案例。基于此,本文首先对企业借壳上市,企业借壳上市税收筹划的相关理论基础进行了阐述,主要介绍了目前在A股资本市场上常用的三种借壳模式,梳理借壳上市的税收法律政策,以及借壳上市筹划目标、节税动因及筹划风险等,为全面研究企业借壳上市活动的税收筹划提供了理论支持;其次,笔者结合境内A股市场上的中南房地产借壳大连金牛、天神互动借壳科冕木业,以及汇绿园林借壳华信5等三个真实案例,从其交易背景、交易目的出发,对每个借壳上市案例的主要税种进行涉税分析,并对其筹划与总结。最后笔者从三个案例本身涉税及筹划过程,进一步总结出六个能够适用于境内企业借壳上市税收筹划的方法、可能存在的税务风险及风险管控策略。希望能够完善我国境内企业借壳上市的税收筹划体系,减少企业的税务成本、防范税务风险,降低企业的现金流负担,使得企业借壳上市的成本相对最低,同时规范企业借壳上市的行为,促进我国资本市场的发展。
【学位单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F832.51;F275.4
【部分图文】：

借壳上市公司和拟上市公司股权结构图

模式一借壳流程图

图 2.3 借壳后的股权结构图，我国采用模式一方式借壳上市的有：大地传媒借壳*S成为出版传媒；中南房地产借壳大连金牛，借壳后主分众传媒借壳七喜控股，借壳后主营业务转变为生活
【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 张进波;;企业加强税收筹划研究[J];中外企业家;2017年10期

2 周莉红;;"营改增"体制下的企业税收筹划研究[J];纳税;2017年24期

3 佘家金;;开展税收筹划有助于提高企业经营管理和税收管理水平——中国税收筹划研究会第九届年会在南昌召开[J];注册税务师;2016年01期

4 佘家金;赵成刚;;大数据时代涉税服务面临新的挑战和机遇——中国税收筹划研究会第十届年会在杭州召开[J];注册税务师;2016年11期

5 范美云;熊泽华;;我国税收筹划研究现状[J];中国管理信息化;2014年10期

6 乔丽花;;房地产行业税收筹划研究[J];商;2013年16期

7 陈迪;;财务管理中税收筹划研究[J];科技创新与应用;2012年19期

8 崔远;;中国税收筹划研究会第六届年会在京召开 税收筹划促进企业依法纳税平安经营[J];注册税务师;2012年11期

9 王天明;;融合四方接地气 凝合力量求发展——中国税收筹划研究会第六届年会综述[J];注册税务师;2012年11期

10 张颖;;企业绿色技术创新中的税收筹划研究综述[J];财经界(学术版);2009年01期

相关硕士学位论文 前10条

1 冉益瑞;境内企业借壳上市的税收筹划研究[D];云南财经大学;2019年

2 阮奎奎;海南LD房地产开发有限公司税收筹划研究[D];海南大学;2019年

3 谭薇;PPP模式项目全周期税收筹划研究[D];广西大学;2019年

4 梁伟旋;CY公司并购SL公司的税收筹划研究[D];广西大学;2019年

5 滕晓丹;基于“营改增”的SJ建筑企业税收筹划研究[D];天津大学;2018年

6 吴迪;高新重软企业的税收筹划研究[D];安徽大学;2019年

7 刘志辰;我国企业借壳上市的税收筹划研究[D];山东财经大学;2018年

8 张岐楠;M公司税收筹划研究[D];吉林大学;2019年

9 姜爱华;房地产开发企业税收筹划研究[D];北京交通大学;2018年

10 王麒博;“PPP”模式立体停车项目税收筹划研究[D];江西财经大学;2018年

本文编号：2884716