盈余管理、研发费用加计扣除政策的执行效率

发布时间：2020-12-23 21:19

　　本文通过研究近年来关于研发和加计扣除政策的文献,结合调研和分析,我们发现,企业存在利用加计扣除政策进行盈余管理的可能性,并以此提出假设。本文以财政部2008年首次颁布研发加计扣除政策以及2013年扩大可扣除范围这两个时间点前后为研究对象,并选取了我国2006年到2014年间均为高新企业的上市公司作为实验组样本,这几年均不是高新技术企业的上市公司作为控制组样本,通过双重差分、分段研究等方法,检验政策实施效果。研究发现:(1)政策实施后,实验组相比控制组研发费用比例显著增加,即政策执行促进了企业的研发投入;(2)政策对于企业研发效率的提升并没有起到显著作用;(3)政策实施后实验组的总资产利润率的波动相比控制组显著减小了,同时可操控性应计利润显著减少,这说明政策实施后,企业运用该政策来替代应计利润进行更隐蔽的盈余管理,达到平滑企业利润的目的。最后,本文提出在执行加计扣除政策时应考虑行业特征、增加政策执行力度和加计扣除透明度等建议。本文的研究为从盈余管理的视角审视加计扣除的政策实施对研发效率的影响带来新的文献与数据。 

【文章来源】：科研管理. 2020年04期 北大核心CSSCI

【文章页数】：10 页

【文章目录】：
1 引言
    1.1 研究背景及意义
    1.2 国内外研究现状
        （1）加计扣除政策近年研究内容的研究现状
        （2）盈余管理、税收与研发近年研究内容的研究状况
    1.3 本文创新点
2 研究设计
    2.1 研究假设
    2.2 样本选择
    2.3 数据来源
    2.4 模型与变量
3 实证分析
    3.1 描述性统计
    3.2 回归结果
4 主要研究结论与讨论


【参考文献】：
期刊论文
[1]所得税优惠对企业创新的激励效应[J]. 王雅楠,杨晓雯,孙琳.  税务与经济. 2019(01)
[2]企业研发活动与盈余管理——微观企业对宏观产业政策的适应性行为[J]. 杜瑞,李延喜.  科研管理. 2018(03)
[3]企业异质性因素、研发费用加计扣除与R&D投入[J]. 任海云,宋伟宸.  科学学研究. 2017(08)
[4]家族成员参与管理、制度环境与技术创新[J]. 蔡地,罗进辉,唐贵瑶.  科研管理. 2016(04)
[5]两类盈余管理之间的部分替代[J]. 龚启辉,吴联生,王亚平.  经济研究. 2015(06)
[6]研发费用加计扣除政策实施效果及影响因素分析——以上海民营科技企业为例[J]. 杨洪涛,刘分佩,左舒文.  科技进步与对策. 2015(06)
[7]企业研发费用加计扣除政策实施效果的影响因素分析——基于江苏省330个样本数据的调查[J]. 赵彤,范金,周应恒.  科技管理研究. 2014(18)
[8]企业研发费加计扣除政策实施问题及对策研究[J]. 王再进,方衍.  科研管理. 2013(01)
[9]研发支出加计扣除的实施效果——基于深市中小板上市公司的实证研究[J]. 刘圻,何钰,杨德伟.  宏观经济研究. 2012(09)
[10]企业研发费用税前加计扣除政策:依据及对策[J]. 范金,赵彤,周应恒.  科研管理. 2011(05)

硕士论文
[1]执行研发费用加计扣除政策的盈余管理研究[D]. 连敏超.华南理工大学 2016
[2]R&D支出、盈余管理及市场反应[D]. 贺亚楠.山西大学 2010



本文编号：2934376