盈余管理、盈余管理属性与关键审计事项沟通——基于不同方向盈余管理的综合分析

发布时间：2021-02-18 08:22

　　本文以2017年我国沪深证券市场A股上市公司为样本,实证检验了新审计报告准则下,审计师如何通过关键审计事项沟通,识别和监管公司的盈余管理行为。研究发现:盈余管理程度越大,审计师在其审计报告中沟通的关键审计事项数量就越多。在区分盈余管理方向后,进一步发现关键审计事项沟通仅与正向盈余管理存在正相关关系;更重要的是,在同样存在正向盈余管理的样本公司中,审计师可以辨别不同属性的盈余管理,针对机会主义盈余管理行为会沟通更多的关键审计事项。实证结果证明了新审计报告准则的实施能够提升审计质量,进一步加强对公司盈余管理的监管。 

【文章来源】：管理学刊. 2020,33(02)CSSCI

【文章页数】：12 页

【文章目录】：
一、引言
二、理论分析与研究假设
三、研究设计
    （一）样本选取
    （二）主要变量的度量
        1. 被解释变量———关键审计事项沟通（KAM＿NUM）
        2. 解释变量———盈余管理程度（DA）
        3. 调节变量———盈余管理属性（EMA）
        4. 控制变量
    （三）回归模型
四、实证检验与结果分析
    （一）描述性统计分析
    （二）相关性分析
    （三）回归结果分析
        1. 基本回归结果分析
        2. 稳健性检验
            （1）替换被解释变量———关键审计事项沟通（KAM＿NUM）
            （2）替换解释变量—盈余管理程度（DA）
五、研究结论与讨论


【参考文献】：
期刊论文
[1]公允价值计量、盈余管理与审计师应对策略[J]. 蔡利,唐嘉尉,蔡春.  会计研究. 2018(11)
[2]基于审计报告变革的关键审计事项披露影响因素研究[J]. 阚京华,曹淑颖.  中国注册会计师. 2018(10)
[3]关键审计事项段能够提高审计报告的沟通价值吗?[J]. 王艳艳,许锐,王成龙,于李胜.  会计研究. 2018(06)
[4]社会责任对企业风险的影响效应——基于我国经济环境的分析[J]. 冯丽艳,肖翔,程小可.  南开管理评论. 2016(06)
[5]会计师事务所执业质量检查提高审计质量了吗?[J]. 刘文军.  审计研究. 2016(06)
[6]企业社会责任与盈余管理治理——基于盈余管理方式和动机的综合分析[J]. 冯丽艳,肖翔,张靖,赵天骄.  重庆大学学报(社会科学版). 2016(06)
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[8]盈余管理、审计费用与审计意见[J]. 曹琼,卜华,杨玉凤,刘春艳.  审计研究. 2013(06)
[9]盈余管理、盈余管理属性与审计意见——基于中国证券市场的经验证据[J]. 陈小林,林昕.  会计研究. 2011(06)
[10]上市公司违规问题的审计后果研究——基于证券监管部门处罚公告的分析[J]. 朱春艳,伍利娜.  审计研究. 2009(04)



本文编号：3039305