中资企业发行境外债的税收风险问题

发布时间：2022-11-09 21:06

　　本文以境内中资企业直接到境外发行外币债券为例,分析境内发行企业在债券付息环节代扣代缴所得税、增值税金及其附加时,因发行协议约定境内税费由发行人承担而产生的一系列税收风险问题,包括税收优惠备案不及时、滥用税收优惠政策触及一般反避税管理、代扣代缴并实际承担的税款未能在企业所得税前列支等风险。提出发债企业应加强税收筹划、政府加大税收扶持力度以及按高比例返还所缴税金等相关建议。 

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【文章目录】：
一、Z公司发行境外债的涉税情况
    （一）所得税方面
    （二）增值税金及其附加方面
二、发行境外债可能产生的涉税风险分析
    （一）未及时进行税收优惠备案产生的风险
    （二）滥用税收优惠政策触及一般反避税管理的风险
    （三）代扣代缴并实际承担的税款未能在企业所得税前列支的风险
三、几点建议
    （一）加强境外债税收筹划，防范税收风险
    （二）政府加大税收扶持力度，降低企业境外发债成本
    （三）按高比例返还境外债付息代扣代缴税金，降低企业税负


【参考文献】：
期刊论文
[1]疫情冲击下中资城投债的外部约束与风险管控[J]. 段本能.  国际商务财会. 2022(12)



本文编号：3704893