浅论新所得税准则对上海航空公司的财务影响

发布时间：2020-05-13 05:21

【摘要】： 目前,关于新所得税准则对企业的财务影响方面的研究成果不多,尤其对于高风险、高负债经营的航空企业来说更少。本文试图在该方面做一些研究和尝试。 2006年2月,财政部发布了《企业会计准则第18号———所得税》。新所得税准则采用了资产负债表债务法核算所得税,引入了计税基础和暂时性差异的概念。由于新、旧所得税在核算理念、会计处理方法等方面均存在重大差异。新所得税准则的实施会对企业,尤其是对高风险、高负债经营的航空企业的财务状况、经营成果产生影响。通过对新所得税准则对航空企业的财务影响分析,了解其对航空企业的影响程度,对于航空企业的经营管理具有一定的现实意义。 本文采用比较分析的方法,通过对上海航空公司2005年、2006年、2007年采用资产负债表债务法核算所得税费用,并与原采用应付税款法核算的所得税费用进行比较、分析。在此基础上分析新所得税准则对上海航空公司的财务状况、经营成果产生的影响。 研究表明,执行新所得税准则后,上海航空公司短期内会因为确认资产减值、可抵扣亏损等事项,确认递延所得税资产,冲减当期所得税费用,从而改善上海航空公司的短期利润,提高了上海航空公司的短期盈利状况和贷款融资能力。同时,新所得税准则的实施会增加“递延所得税资产”和“递延所得税负债”项目,影响资产、负债的结构。而对于目前普遍处于亏损的整个航空业,新所得税准则关于税前可抵扣亏损当期确认递延所得税收益的规定会在短期内改善其盈利状况。
【图文】：

上航 2005 年、2006 年执行新所得税准则的净利润趋势图3．5．2 新所得税准则对上航财务状况的影响（1）对上航资产、负债结构的影响执行新所得税准则后，上航 2005 年、2006 年因资产减值形成递延所得税资产 397.58万元和 497.53 万元。同时，会因减少所得税费用而增加净利润，，从而增加未分配利润 397.58万元和 99.95 万元。2005 年、2006 年执行新所得税准则后，上航资产负债表的资产总额和股东权益总额将高于原资产总额、股东权益总额（见表 3－16）；负债总额因 2005 年、2006年上航未存在应纳税暂时性差异，无递延所得税负债，故无变化。表 3－16 2005 年、2006 年新、旧资产总额、股东权益总额表（单位：万元）项目 2005 年 2006 年新资产总额 932,730.91 1,119,954.23原年报资产总额 932
【学位授予单位】：上海交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F233;F560.68

【引证文献】

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1 于子元;贾淇;;资产负债表债务法的运用[J];吉林化工学院学报;2011年04期

本文编号：2661458