铁路运输企业实施“营改增”的效应研究

发布时间：2020-10-20 18:24

　　 2014年1月1日,铁路运输企业实施“营改增”后,企业的税负和运输收入工作产生了巨大变化和深刻影响,税负变化涉及流转税、企业所得税以及总体税负,收入管理的变化涉及运输收入票据、收入审核、会计核算、收入稽查等各个方面。为实现“营改增”减税、减负效应,本文在充分查阅国内外研究理论的基础上,运用数学方法、假设法、对比法对铁路运输企业于“营改增”后的税负问题、收入管理问题进行了深入的研究,主要研究工作及其成果如下:(1)构建了铁路运输企业流转税升降额模型、企业所得税升降额模型、总体税负升降额模型,从理论上来探究“营改增”后税负升降的主要影响因素——收入总额中可抵扣的项目成本费用占比(下文为方便叙述,用A来表示)。“营改增”后,铁路运输企业的税负升降与A息息相关。流转税与A负相关,A=47.5%是临界点;A47.5%,“营改增”具有增税效应;A47.5%,“营改增”具有减税效应。企业所得税与A正相关,“营改增”具有减税效应,但随着A的增大,减税效应逐渐抵消。总体税负与A负相关,A∈(0,0.7),随着A的增大,“营改增”具有先增税、后减税的效应,A=22.10%是临界点。(2)选取大秦铁路作为铁路运输企业的代表,作上述模型的实证分析,通过假设2013年实施“营改增”,搜集收入数据作假设计算,对比实际数据分析“营改增”对税负最直接的影响;同时搜集2013年至2017年的财务数据,探讨“营改增”的持续效应。横向对比和纵向对比,验证了上述模型的有效性和局限性。(3)分析“营改增”对铁路运输收入管理工作的影响:梳理了收入票据管理、收入审核、会计核算、收入稽查等收入管理的变化,总结了相应的现实问题。(4)给出铁路运输企业实施“营改增”的对策建议:实行税收筹划和加强经营管理。税收筹划应从采购环节、经营环节、会计核算环节入手;经营管理应从完善“营改增”制度体系、优化铁路货运退款、规划基础管理、加强开票人员培训入手。
【学位单位】：西南交通大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F812.42;F532.6;F530.68
【部分图文】：

技术路线图

增值税货运专票税控系统由总参三部开发，适用于交通运输业发票开具，税率。铁路端系统有两个部分：一个用于发票分票和集中抄报税，采用在路局部署软站段通过浏览器使用的架构；一个是开票点用于开具增值税专票的开票软件。开安装开票软件，连接税控设备，开票软件设置开票点编号、站段（货运中心）基息和税务相关信息。 开票软件调用 hptax.dll接口，hptax.dll负责读写路局端数据数据，实现待开票的货票、杂费等票据选取、确认，多批货票费用的合并，专票、作废等操作的记录。开票点通过网络向车务段传递税务汇总信息。税控系统的结构图如下：

图 2-2增值税防伪税控系统对接结构图2.3具体业务操作2.3.1一般纳税人建库工作为方便客户办理增值税专票换取手续，加强系统控制和数据传递效率，开票点负责建立完善增值税一般纳税人电子数据库。在客户首次开具增值税专票时，开票点按照《增值税专票管理办法》[31,32]上的规定，审核受票人的有关资质和证明文件，并将“受票方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及帐号”等信息在货票系统或行包系统中建库。对接受到的税务、财务部门传递的开户变更注销等信息，及时修改客户库对应信息。建档客户在首次办理开票业务后，只需持增值税普票报销联在开票点换取增值税
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本文编号：2849004