交通运输企业改征增值税的影响研究

发布时间：2017-09-20 05:44

  本文关键词：交通运输企业改征增值税的影响研究

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【摘要】：自2013年8月1日起,交通运输企业已在全国范围内实施了改征增值税的税收转型,此次在流转税制改革中的转型代表着又迈出了关键一步,打破了两税平行征收的格局,解决了因增值税征收范围较狭窄造成的重复征税和增值税抵扣链条断裂的诸多问题。一个完整的增值税税收体制不仅需要抵扣范围的全面性,征收范围也需要涵盖商品、服务涉及的整个链条,从生产到流通再到消费,如此方能最大程度地体现增值税政策的优势。交通运输企业作为我国的支柱性基础企业应首先纳入转征增值税的范围,因此,本文将通过对交通运输企业税收转型的必要性和可行性进行系统详细的理论分析,得出我国交通运输企业实行增值税税收政策的必要性和可行性,以此作为本论文的研究基础,并以税收转型对交通运输企业的利润及税负的影响作为出发点,通过理论分析交通运输企业转型后对企业利润及税负会造成怎样影响。本文采取定性与定量相结合的研究方法,分六部分阐述交通运输企业改征增值税对企业利润和税负的影响:第一部分,介绍关于本文的研究背景和研究意义、综述国内外有关交通运输企业改征增值税、扩围等方面研究,并简要介绍本文的研究目标、研究思路、研究方法,指出其创新与不足之处。介绍关于本文的研究背景和研究意义国内外有第二部分,本文综述流转税的相关理论,分别对税制、流转税、营业税及增值税的概念以及交通运输企业转征增值税的理论基础作简要介绍。第三部分,从交通运输企业的定义和特点作为入手点,分析我国交通运输企业改征增值税的必要性和可行性,对于现行营业税税制下交通运输企业改征增值税的必要性给予说明,并以交通运输企业已具备的条件为基础,分析改革的可行性。第四部分,结合定性分析、定量分析、综合分析的方法,计算出不同类型的交通运输企业的利润及税负在企业转型后是上升还是下降的临界点,为企业的购进及销售提供一个明确的参考。第五、第六部分,针对目前交通运输企业改征增值税存在的一些问题,如企业可用以抵扣的进行税额较少等,提出应进一步加强企业内部管理、掌握增值税财务会计处理知识并完善会计核算方法、尽可能获取增值税专用发票以降低企业税务风险、选择恰当的纳税人类型并合理转嫁税负等建议,以保障交通运输企业的利益。
【关键词】：交通运输企业 增值税 税收转型 利润 税负
【学位授予单位】：兰州交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F512.6;F506.7
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-17
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.2 国内外研究现状及增值税实施动态10-15
• 1.2.1 研究现状10-13
• 1.2.2 实施动态13-15
• 1.3 研究目标及方法15-16
• 1.4 创新之处16-17
• 2 相关概念及研究的理论基础17-26
• 2.1 税制相关概念17-21
• 2.1.1 税制17
• 2.1.2 流转税17-18
• 2.1.3 营业税18-20
• 2.1.4 增值税20-21
• 2.2 交通运输企业的概念及其特点21-23
• 2.2.1 交通运输企业的概念21-22
• 2.2.2 交通运输企业的特点22-23
• 2.3 交通运输企业改征增值税的理论基础23-26
• 2.3.1 税收中性理论23-24
• 2.3.2 税收宏观调控理论24-26
• 3 我国交通运输企业改征增值税的必要性和可行性分析26-31
• 3.1 交通运输企业改征增值税的必要性分析26-28
• 3.2 交通运输企业改征增值税的可行性分析28-31
• 4 改征增值税对交通运输企业的主要影响31-41
• 4.1 交通运输企业改征增值税的定性分析31-35
• 4.1.1 对企业固定资产的影响31-32
• 4.1.2 对企业利润表的影响32-34
• 4.1.3 对企业上下游的影响34-35
• 4.2 交通运输企业改征增值税的定量分析35-41
• 4.2.1 不考虑所得税情况下对企业税负和利润的影响35-37
• 4.2.2 考虑所得税后对企业税负和利润产生的影响37-39
• 4.2.3 特定项目是否选择 3%征收率对决策的影响39-41
• 5 我国交通运输企业改征增值税存在的问题及改进建议41-45
• 5.1 我国交通运输企业改征增值税存在的主要问题41-43
• 5.1.1 抵扣条件严格且可用于抵扣的进项少41
• 5.1.2 交通运输企业的核心竞争力被弱化41-42
• 5.1.3 交通运输企业难以取得可抵扣项目的发票42
• 5.1.4 税收收入如何分配42-43
• 5.2 交通运输企业应对改征增值税的建议43-45
• 5.2.1 企业内部管理有待加强43
• 5.2.2 掌握增值税财务会计处理知识，完善会计核算方法43-44
• 5.2.3 尽可能获取增值税专用发票，降低企业税务风险44
• 5.2.4 选择纳税人类型，合理转嫁税负44-45
• 6 完善交通运输企业改征增值税的保障措施45-48
• 6.1 进一步扩大增值税的征收范围45
• 6.2 完善发票管理、推行电子发票45-46
• 6.3 实行差别比例税率政策46-47
• 6.4 完善财政补贴配套政策47-48
• 结论48-49
• 致谢49-50
• 参考文献50-51

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本文编号：886279