营改增对交通运输业试点上市公司财务绩效的影响研究

发布时间：2017-09-20 06:41

  本文关键词：营改增对交通运输业试点上市公司财务绩效的影响研究

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【摘要】：营业税改征增值税作为一项重要的结构性减税政策,不仅有利于推动第三产业的发展,而且还有利于产业结构的调整以及经济发展方式的转变。国务院常务会议决定从2012年1月1日开始首先在上海市推行交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税政策,并于2013年8月1日推广到了全国范围试行。但是随着增值税征收范围的一步步扩大,改革在各个试点行业的实施效果和出现的问题也逐步显露。作为经济发展的基础行业,交通运输业与现行征收增值税的行业有着紧密的联系,对交通运输业实行征收增值税,是与国际接轨的内在要求。因此,文章选用营改增后交通运输业试点上市公司为研究样本,分析在该政策下交通运输业试点上市公司财务绩效的相关问题。文章基于以上背景,首先阐述了交通运输业与财务绩效的相关理论。系统介绍了营业税改征增值税的政策内容以及企业财务绩效相关理论。其次,从会计核算难度、固定资产账面价值、企业所得税负担以及企业的定价机制四个方面来分析交通运输业试点上市公司在实施营业税改征增值税政策后的现状,并从计税基础和税率以及计算方法、固定资产投资的增值税进项税额的抵扣效应、营改增后企业税负变动以及企业生产成本增值税进项税额的抵扣效应等方面分析了营改增对交通运输业试点上市公司产生财务影响的原因。再次,从营改增税负变动、营改增抵扣效应以及营改增税率变动等方面对交通运输业试点上市公司财务绩效影响进行相应的理论分析。文章从企业财务从业人员的角度,选取2010-2014年度沪深两市A股交通运输业试点上市公司为研究样本,进行相关假设和构建模型,并通过实证分析营改增政策下交通运输业试点上市公司财务绩效的变化,来检验交通运输业对于营改增政策的实施效果。最后,在理论分析与实证分析的基础上,从企业和政府两个角度提出完善交通运输业试点上市公司实施营业税改征增值税政策的建议,希望对增值税的下一步改革和扩围有所帮助。
【关键词】：营改增 交通运输业 财务绩效
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F512.6;F506.7
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-14
• 1 绪论14-26
• 1.1 研究背景14
• 1.2 研究目的和意义14-15
• 1.2.1 研究目的14-15
• 1.2.2 研究意义15
• 1.3 国内外研究现状15-23
• 1.3.1 国外研究现状15-19
• 1.3.2 国内研究现状19-23
• 1.3.3 文献评述23
• 1.4 研究内容与研究方法23-26
• 1.4.1 研究内容23-24
• 1.4.2 研究方法24-26
• 2 交通运输业营改增与财务绩效的相关理论26-33
• 2.1 交通运输业营改增与财务绩效的基础理论26-29
• 2.1.1 营业税与增值税的内涵26
• 2.1.2 交通运输业营改增的政策内容26-28
• 2.1.3 财务绩效评价的含义28
• 2.1.4 财务绩效评价方法28-29
• 2.2 营改增对财务绩效影响的理论基础29-33
• 2.2.1 税收中性理论29-30
• 2.2.2 最优流转税理论30
• 2.2.3 有效市场假说理论30-31
• 2.2.4 利益相关者理论31-33
• 3 交通运输业试点上市公司实施营改增的现状及原因分析33-39
• 3.1 交通运输业试点上市公司实施营改增的财务现状33-36
• 3.1.1 会计核算的难度改变33
• 3.1.2 固定资产账面价值发生变化33-34
• 3.1.3 企业所得税负担发生变化34-35
• 3.1.4 企业的定价机制及经济效益受到影响35-36
• 3.2 营改增对交通运输业试点上市公司产生财务影响的原因分析36-39
• 3.2.1 计税基础和税率以及计算方法发生变化36-37
• 3.2.2 固定资产投资抵扣效应的影响37
• 3.2.3 营改增税负变动的影响37-38
• 3.2.4 生产成本抵扣效应的影响38-39
• 4 营改增对交通运输业试点上市公司财务绩效影响的理论分析39-43
• 4.1 营改增税负变动对交通运输业试点上市公司财务绩效的影响39
• 4.2 营改增抵扣效应对交通运输业试点上市公司财务绩效的影响39-41
• 4.2.1 外购原材料及服务抵扣效应对公司财务绩效的影响40
• 4.2.2 固定资产投资抵扣效应对公司财务绩效的影响40-41
• 4.3 营改增税率变动对交通运输业试点上市公司财务绩效的影响41-43
• 4.3.1 交通运输类税率变动对公司财务绩效的影响41-42
• 4.3.2 物流辅助类税率变动对公司财务绩效的影响42-43
• 5 营改增对交通运输业试点上市公司财务绩效影响的实证分析43-56
• 5.1 研究假设43-44
• 5.2 数据来源与样本选取44
• 5.2.1 数据来源44
• 5.2.2 样本选取44
• 5.3 研究设计44-47
• 5.3.1 变量选择及解释44-46
• 5.3.2 模型的构建46-47
• 5.4 实证分析47-54
• 5.4.1 描述性统计分析47-50
• 5.4.2 配对样本T检验50-51
• 5.4.3 相关系数分析51-52
• 5.4.4 全部样本回归分析52-54
• 5.5 实证结论54-56
• 6 完善交通运输业试点上市公司营改增实施的建议56-63
• 6.1 企业应对营改增的策略56-59
• 6.1.1 更新现有固定设备提高企业业务技术水平56-57
• 6.1.2 分开核算适用不同税率的业务57-58
• 6.1.3 将企业非核心业务外包给其他专营企业58
• 6.1.4 合理定价转移税负58-59
• 6.2 政府进一步完善营改增的建议59-63
• 6.2.1 适度调整陆路交通运输业的增值税税率59
• 6.2.2 逐步按固定资产使用年限分期扣除进项税额59-60
• 6.2.3 扩大营改增试点及进项税可抵扣范围60-61
• 6.2.4 优化税制结构完善征管制度61-63
• 结论63-65
• 参考文献65-69
• 附录69-70
• 攻读学位期间发表的学术论文70-71
• 致谢71

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