煤炭上市公司内部控制对企业价值的影响

发布时间：2017-10-30 19:35

  本文关键词：煤炭上市公司内部控制对企业价值的影响

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【摘要】：内部控制是企业为实现经营管理合法合规、资产安全完整、会计信息可靠，，提高经济效益的目的而在单位内部实施自我约束、控制的一系列方法与措施。从概念上来看，内部控制作为管理制度的一种，在企业生产经营过程中发挥中枢作用。然而，现实中企业内部控制失灵现象频频出现，如大股东操纵公司财务报表，披露虚假会计信息等。2013年我国大型煤炭上市公司阳煤化工创下触目惊心的“史上最大”财务造假案就是内部控制失灵的例证。煤炭行业在我国国民经济中占有重要地位，煤炭企业内部控制存在缺陷，在这样的背景下，本文将煤炭企业作为研究对象来研究其内部控制与企业价值的关系是有意义的。 我国于2010年颁布了《企业内部控制基本规范》配套指引，表明我国对企业内部控制日益重视。近年来，各大企业都遵循政策规定建立起各自的内部控制制度，学术界开始关注该规范在企业的实施情况。作为煤炭企业龙头的国有煤炭上市公司，其企业价值是否会受到内部控制的影响？如果有影响，企业应采取哪些措施来实现自身价值的保值增值便成为重中之重，故对此展开研究是很有必要的。 本文首先回顾了专家、学者对内部控制与企业价值的研究成果，对现有成果以及文中涉及的相关概念做了详实的梳理和阐述，然后用内部控制的三大目标（经营效率效果的提高、财务报告的可靠性、遵守相关法律法规）作为研究变量，实证研究了内部控制与企业价值的关系，得出以下结论：第一，经营效率效果对企业价值有显著的正相关关系，与以往研究结论一致；第二，财务报告可靠性与企业价值呈正相关关系，但不显著，与以往研究结论一致；第三，企业遵守相关法律法规的情况与企业价值呈负相关关系，但不显著，与以往研究结论不一致。最后基于结论，深入分析了与以往实证结果一致及有偏差的原因，并结合市场环境与煤炭行业的特点提出了以下具体对策及建议：第一，加快煤炭资源整合步伐，通过兼并联合扩大企业规模，同时控制成本费用，促进企业整体经营效率的不断提高；第二，从外部来说，监管部门应加强对企业内部控制信息披露的监管，提高会计师事务所审计的独立性。从内部来说，企业决策者应改善组织机构与业务流程，优化控制环境。第三，立法部门应完善煤炭行业相关法律法规并增加违规成本，使企业的违规成本高于因违规获得的收益。煤炭企业自身应合理安排成本控制制度，处理好成本与效益的关系。自觉遵守国家相关法律法规，承担社会责任，向社会公众树立良好的企业形象。
【关键词】：煤炭上市公司 内部控制 内部控制目标 企业价值
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F426.21;F406.7
【目录】：

• 摘要6-8
• ABSTRACT8-12
• 第1章 导论12-17
• 1.1 研究背景及意义12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 研究思路和方法13-15
• 1.2.1 研究思路13-14
• 1.2.2 研究方法14-15
• 1.3 研究内容和创新点15-17
• 1.3.1 研究内容15-16
• 1.3.2 研究创新点16-17
• 第2章 文献综述17-24
• 2.1 国外研究现状17-20
• 2.2 国内研究现状20-23
• 2.3 文献评述23-24
• 第3章 内部控制与企业价值基本理论分析24-35
• 3.1 内部控制内涵与相关理论24-28
• 3.1.1 内部控制概念24-25
• 3.1.2 内部控制基本要素25
• 3.1.3 内部控制目标25-26
• 3.1.4 内部控制相关理论26-28
• 3.2 企业价值内涵与相关理论28-32
• 3.2.1 企业价值概念28-29
• 3.2.2 企业价值主要评估方法29-31
• 3.2.3 煤炭企业现行的价值评估方法31-32
• 3.2.4 企业价值相关理论32
• 3.3 内部控制对企业价值的传导过程32-35
• 第4章 煤炭企业内部控制对企业价值影响的实证研究35-50
• 4.1 研究假设35-36
• 4.2 变量的选取36-39
• 4.2.1 被解释变量的选取36
• 4.2.2 解释变量的选取36-37
• 4.2.3 控制变量的选取37-38
• 4.2.4 变量小结38-39
• 4.3 研究样本的选择及数据来源39
• 4.4 研究模型的构建39-42
• 4.4.1 经营效率效果指标的标准化39-42
• 4.4.2 模型的构建42
• 4.5 实证分析42-50
• 4.5.1 描述性分析43-44
• 4.5.2 相关性分析44-46
• 4.5.3 回归分析46-48
• 4.5.4 研究结论与分析48-50
• 第5章 政策建议、研究局限及展望50-53
• 5.1 基于研究结论的政策建议50-51
• 5.2 本文研究的局限性及研究展望51-53
• 5.2.1 研究的局限性51-52
• 5.2.2 研究展望52-53
• 参考文献53-57
• 致谢57-58
• 攻读硕士学位期间发表的论文和其它科研情况58-59

【参考文献】

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4 林钟高;王书珍;;论内部控制与企业价值[J];财贸研究;2006年05期

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本文编号：1119027