资产减值会计准则变更与盈余管理行为研究

发布时间：2018-01-04 07:36

本文关键词：资产减值会计准则变更与盈余管理行为研究　出处：《证券市场导报》2013年05期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：本文研究分析了资产减值准则变更对盈余管理行为的遏制效果。研究发现,现行资产减值会计准则禁止转回已计提的资产准备规定,有利于遏制上市公司利用资产减值进行扭亏和大洗澡盈余管理行为。进一步研究发现,现行会计准则并对禁止上市公司转回已计提的流动资产减值准备,导致会计准则的变更并不能有效地遏制上市公司利用流动资产减值来从事扭亏和大清洗盈余管理行为;现行会计准则禁止转回已计提的非流动资产减值准备,导致会计准则的变更有利于遏制上市公司利用非流动资产减值准备从事盈余管理行为。
[Abstract]:This paper studies and analyzes the effect of the change of asset impairment standards on earnings management behavior. It is found that the current asset impairment accounting standards prohibit the transfer of asset reserve provisions. Further study found that the current accounting standards and the prohibition of listed companies to transfer back to the current current assets impairment provisions. The change of accounting standards can not effectively restrain listed companies from using the impairment of current assets to carry out the behavior of turning losses and cleaning earnings. The current accounting standard forbids to reverse the provision for impairment of non-current assets, which leads to the change of accounting standards, which will help to deter listed companies from using non-current assets impairment preparation to engage in earnings management behavior.
【作者单位】：江西财经大学会计学院;
【基金】：国家自然科学基金(71262005)“证券分析师托市行为、投资者反应与上市公司融资策略”的资助江西财经大学“企业融资、监管与投资者保护”创新团队的阶段性成果
【分类号】：F233
【正文快照】： 引言会计准则天生是盈余管理借用的工具(沈烈、张西萍,2007)[18],而资产减值会计更是由于存在大量的会计估计自然地成为了上市公司从事盈余管理行为借用的主要工具,相关的文献也证实了资产减值会计处理中伴随着大量的盈余管理行为(Riedl,2004;Chen et al.,2004;戴德明等,2005

【参考文献】