基于后悔理论的会计舞弊行为决策实验研究

发布时间：2018-12-14 01:00

【摘要】：当安然、世通等震惊世界的舞弊案例已然成为过去,最近几年,会计舞弊与造假案却依然呈现层出不穷,甚至是愈演愈烈之势。国际上较为著名的有数码相机制造商奥林巴斯财务舞弊案,此次日本历史上最大的公司财务丑闻案已经威胁到这家有着92年历史的老牌企业的存续；另外,惠普公司因与收购软件公司Autonomy相关的“重大会计处理不适当”,导致惠普股价当日在纽交所常规交易中大跌11.95%；而国内最近几年同样不乏舞弊案件,从因虚增业务被撤销上市资格的胜景山河,到客户名单造假的紫鑫药业,再到上市4年曝出惊天骗局的绿大地,加上最近闹得沸沸扬扬的万福生科造假案,其间还有不少中国概念股在美国市场屡屡曝出造假丑闻。上市公司通过舞弊满足了个体利益,却牺牲了群体利益,如果这一恶劣行为不能得到严惩,市场也就失去了最基本的公平性。因此,加强对会计舞弊的深入研究已成为各政府部门、企业和广大股东乃至全社会高度关注的问题。以往对会计舞弊行为的研究,无论是从外部因素视角或以舞弊行为主体为视角,在分析舞弊行为时,均未将情绪因素尤其是后悔情绪因素予以考虑。然而,越来越多经济学、心理学及跨学科领域对后悔情绪的研究表明,后悔作为人们日常活动中常见的情绪体验之一,对行为决策尤其是重大行为决策有显著的影响。而舞弊行为作为一种重大的风险决策行为,其是否也受到后悔情绪的影响呢?本文尝试性地在分析舞弊行为时将行为主体的后悔情绪作为影响因子考虑进来,将“后悔规避”的核心思想作为指导,不仅在分析舞弊决策时加入了心理因素的影响,使决策模式更加接近现实,而且由于经济学对后悔的研究具有严格的数学推导过程,其实质上是对传统期望效用理论模型的修正,这一特点弥补了一般行为科学解释会计舞弊行为的缺陷,使得结合心理因素分析会计舞弊行为更加具有可行性。本文从行为主体内部角度探寻其心理特征和决策规律,以更有说服力地解释会计舞弊的形成机理,并在最后通过对舞弊情境中预期后悔情绪及体验后悔情绪影响因素的分析提出了预防舞弊的建议,对舞弊防控策略体系的构建和完善有积极地探索意义。文章第一部分主要介绍了本文的研究背景、研究意义、研究思路和研究方法以及本文的主要贡献。接下来,文章在第二部分对国内外的相关研究进行了文献综述。文章在第三部分界定了本文研究的会计舞弊的概念、后悔情绪的概念及反事实思维的概念,并且对本文所依据的后悔理论、作为效应及标准理论等做了描述性介绍,为后文的理论分析做铺垫。文章第四部分从预期后悔情绪与体验后悔情绪两个方面分别就其对舞弊行为决策的影响进行了理论分析,阐释了行为人在舞弊决策之前以及做出是否舞弊的决策之后,后悔情绪是如何分别影响其行为决策的,在此基础上本文提出了八个假设。文章第五部分对本文实验目的、实验对象、实验背景资料以及实验任务和设计做了详细介绍。紧接着,文章第六部分对实验的结果进行了分析并得出了以下结论：反馈信息可以通过诱发行为人的预期后悔情绪显著改变其舞弊倾向；预期后悔情绪能够显著改变行为人的舞弊倾向,并且向下的预期后悔情绪较向上的预期后悔情绪更能有效增强行为人的舞弊倾向；在舞弊情境中,个体的责任感随涉入人数的增加而减弱,且责任感越大,体验后悔强度越大；体验后悔情绪能够显著地改变行为人的再舞弊倾向。文章第七部分通过综合分析实验结果,提出有效预防和治理我国上市公司管理层财务报告舞弊行为的对策及研究的局限性。
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【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233

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