计量观、准则质量与信息有用性:公允价值论争之解释

发布时间：2019-01-04 08:19

【摘要】：在后金融危机时代,作为面向21世纪以提高会计准则质量的重要举措,公允价值会计却被视为引发危机的"始作俑者",成为近两年来学术界讨论的热点话题。为此,文基于信息有用性的讨论提出一个解释性框架,认为当前文献对公允价值会计的责难可能有失偏颇,忽视了契约导向研究,公允价值计量对会计信息有用性的影响在决策和契约两个层面存在替代效应,且与市场治理环境和上市公司内控制度的完备程度密切相关,从而为未来研究及准则制定提供启发和建议。
[Abstract]:In the post-financial crisis era, as an important measure to improve the quality of accounting standards in the 21st century, fair value accounting is regarded as the initiator of the crisis, and has become a hot topic in academic circles in the past two years. Therefore, based on the discussion of the usefulness of information, the paper proposes an explanatory framework, which holds that the criticism of fair value accounting in the current literature may be biased and neglects the contract-oriented research. The impact of fair value measurement on the usefulness of accounting information has a substitution effect at the two levels of decision-making and contract, and is closely related to the market governance environment and the completeness of the internal control system of listed companies. So as to provide inspiration and advice for future research and standard-setting.
【作者单位】： 南京财经大学会计学院;上海财经大学会计学院;
【基金】：国家自然科学基金项目(71272238;70802036) 江苏省社科基金项目(12GLB003) 江苏省高校哲社基金项目(2012SJB790017) 江苏省“333工程”科研项目(BRA2011160) 江苏高校优势学科建设工程资助项目(PAPD)
【分类号】：F233

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