银行业运用公允价值的若干问题探讨

发布时间：2017-03-19 06:06

  本文关键词：银行业运用公允价值的若干问题探讨，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】： 国际会计界对公允价值的研究由来已久,讨论的焦点已由早期的“是否采用公允价值”转变为如今的“如何用好公允价值”。20世纪90年代以来,金融衍生工具的大量产生以及随之而来的金融风险促使美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)相信,公允价值才是金融工具最相关的计量属性,并不遗余力地在会计准则中予以推广。然而银行界和金融监管当局却一直质疑公允价值的可靠性,担心公允价值的运用会增加财务状况和经营业绩的波动性,从而影响金融系统的稳定。2007年爆发的次贷危机再次将公允价值推到风口浪尖,金融界为寻找替罪羊指责公允价值是引起金融危机的罪魁祸首,从而引发了与会计界关于公允价值的论战。由于此次金融危机首先波及金融业,并引起大范围的银行倒闭,使得人们非常关注公允价值在银行业中的运用问题。 基于此背景,本文首先探讨了公允价值的产生背景、概念演进、本质属性及计量技术,回顾了与银行公允价值相关的实证文献并按一定的逻辑顺序进行梳理和归纳,包括公允价值的价值相关性、可靠性以及经济后果,为本文研究奠定理论基础。其次,本文基于美国会计准则和国际会计准则,结合次贷危机所引发的公允价值争论以及SEC对盯市会计的调查报告中银行业的统计数据,重点分析了公允价值在银行业中运用的六大普遍性问题(金融负债的公允价值计量、可靠性、计量模式、税收和利润分配、绩效评估、银行监管指标),并深入地探讨了公允价值计量对银行财务信息质量和市场行为的影响。我国2006年颁布的新会计准则引入了公允价值,并提出了四项与国际会计准则趋同的金融工具会计准则,势必将对我国银行业产生巨大的影响,因此本文最后基于公允价值在中国银行业的运行现状,结合中国的具体国情,回归到制度层面进行探讨,对我国银行的内部控制体系建设、会计准则的改进、风险导向审计以及银行监管提出了一些意见和建议。
【关键词】：公允价值 银行业 金融工具
【学位授予单位】：厦门大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F233
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-11
• 第一章 绪论11-15
• 一、 研究背景与选题意义11-12
• 二、 本文的结构12-13
• 三、 本文的特色与不足13-15
• 第二章 公允价值理论概述15-24
• 一、 公允价值产生的背景15-16
• 二、 公允价值的定义16-19
• (一) 公允价值的概念演进16-18
• (二) 对SFAS157的定义剖析18-19
• 三、 公允价值的本质属性19-21
• 四、 公允价值的计量技术21-24
• 第三章 公允价值在金融工具准则中的国际应用及实证研究回顾24-36
• 一、 公允价值在金融工具准则中的国际应用回顾24-25
• 二、 公允价值实证研究回顾25-36
• (一) 公允价值的价值相关性研究26-29
• (二) 公允价值的可靠性研究29-31
• (三) 公允价值对收益与资本波动性的影响研究31-32
• (四) 公允价值对银行投资行为的影响研究32-33
• (五) 公允价值对银行监管行为的影响研究33-36
• 第四章 公允价值在银行业中的运用问题及影响分析36-56
• 一、 美国次贷危机引发对公允价值的争论:基于SEC调查报告36-42
• 二、 在银行业中运用公允价值所面临的问题42-51
• (一) 金融负债的公允价值计量问题42-44
• (二) 可靠性问题44-48
• 1、 外部市场存在的问题44-45
• 2、 估值技术问题45-46
• 3、 金融资产分类和计量的主观性46-47
• 4、 基于成本效益原则的考虑47-48
• (三) 计量模式问题48-49
• (四) 税收和利润分配问题49
• (五) 绩效评估问题49-50
• (六) 银行监管指标的确定问题50-51
• 三、 公允价值计量对银行业的影响分析51-56
• (一) 对银行财务信息质量的影响51-53
• 1、 提高财务信息的透明度51-52
• 2、 加剧财务报表项目的波动性52-53
• (二) 对银行市场行为的影响53-56
• 1、 对银行经营策略和风险管理的影响53-54
• 2、 对银行信贷业务的影响54-56
• 第五章 对我国银行业的启示与建议56-65
• 一、 公允价值在我国银行业中运用的现状概述56-57
• 二、 意见与建议57-65
• (一) 基于银行业的角度57-60
• (二) 基于会计准则制定者的角度60-62
• (三) 基于风险导向审计的角度62
• (四) 基于银行监管的角度62-64
• (五) 其他64-65
• 参考文献65-72
• 后记72

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前3条

1 吴冬霞;;公允价值计量在我国银行业中的运用探究[J];安徽科技学院学报;2011年04期

2 田小录;;公允价值计量模式对国有控股银行的影响分析[J];科学之友;2012年07期

3 潘希宏;范方志;胡梦帆;李海海;;公允价值计量与银行信贷风险——来自当前金融危机的思考[J];河北经贸大学学报;2013年02期

中国硕士学位论文全文数据库 前5条

1 吴冬霞;公允价值计量在我国银行业中的运用探究[D];安徽大学;2010年

2 张忱;我国上市公司公允价值计量的偏好研究[D];东北财经大学;2010年

3 高嵩;金融资产公允价值计量的价值相关性研究[D];吉林大学;2011年

4 殷永利;公允价值计量对我国金融企业影响的实证分析[D];河北大学;2011年

5 姚海涯;房地产泡沫与金融风险关系研究[D];河北大学;2011年

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本文编号：255623