会计信息产权问题探究

发布时间：2020-01-21 03:23

【摘要】：新的经济业务必然产生新的会计问题，新的经济理论必将孕育出新的会计思想。随着新的经济理论的产生，比如产权经济学及其相关分支如契约经济学等的兴起，其研究成果在实践中的运用，，会计学理论借鉴了这些新兴经济理论的思想，运用产权经济学等思想研究会计问题，而会计信息产权是新兴产权会计学研究的一个重要分支。当前我国会计信息造假现象严重，屡禁不止，本文试图通过会计信息产权的界定，从制度安排的角度，解决会计信息造假问题，但这只是本文进行会计信息产权研究的动因，而非最终目标，本文研究的目标是探索出最有效的会计信息产权制度安排。本文在总结了前人的研究成果和理论创新的基础上，对会计信息产权界定的必要性进行分析，比较了会计信息的公共产权模式和私人产权模式的运行效果，认为会计信息的私人产权模式更为有效，并以上市公司为例，构建了能使会计信息实现市场化交易的私人产权模型。本文主要从四个角度分析了界定企业会计信息产权的必要性：第一，提供会计信息的企业具有契约本质及其治理机构决定了会计信息产权需要界定；第二，会计信息的外部性。对会计信息产权进行界定的最根本原因是会计信息具有外部性，当前会计信息是以一种本该属于企业的“私人物品”被社会公众免费使用，这是一种产权错位。第三，会计信息失真的现实角度——即使在企业会计准则完善、审计监督较为完备的经济体中会计信息失真也屡禁不止，这也是本文进行会计信息产权研究的直接动因；最后，从网络技术和计算机技术的飞速发展、电子商务技术日臻成熟的角度论述了将会计信息商品化、实现会计信息产权界定的可行性，这些技术的成熟为当前界定会计信息产权提供支持条件。介于进行会计信息产权界定的必要性与重要性，本文分别系统分析了会计信息公共产权模式和私人产权模式的运行的效果，认为当前运行的会计信息的公共产权模式会造成会计信息的外部性问题，既不能满足会计信息需求方的要求，也不能让会计信息供给方满意，是一种需要改变的低效的产权模式。如果会计信息产权以理论上设想的私人产权模式运行，能使会计信息的外部性内部化，并且能满足会计信息需求方的各种不同需求，使得会计信息供给方获得提供会计信息的成本补偿，不仅能够解决会计信息造假问题，而且对企业会计信息质量的提高有一定的促进作用，是一种有效的产权运作模式。本文认为，会计信息以私人产权模式运行更为有效。根据会计信息以私人产权模式运行更为有效的结论，本文以上市公司为例，对现阶段可能的三种实现会计信息私人产权模式的方式进行分析，包括理论分析以及现实可行性分析，虽然在理论上三种方式都能将会计信息界定为私人产权，但是会计信息供需双方直接缔结契约或政府补贴会计信息供给方的模式并不具备现实可行性，或者说现阶段不具备实施这两种方法的客观条件。现阶段同时具备理论与现实可行性的是第三种会计信息私人产权模式：设立会计信息中介机构，在会计信息供给方和需求方之间建立会计信息交易的平台，由会计信息中介机构提供会计信息交易的专业和硬件技术支持，通过网络在线购买的方式实现会计信息的市场化交易。虽然建立会计信息中介机构界定会计信息产权的方法具备可行性，但要确保这种模式能够有效运行，还须解决三个难题：会计信息中介机构如何设立，上市公司向会计信息中介机构提供会计信息的价格如何计算，会计信息需求方从会计信息中介机构处购买的上市公司的会计信息如何定价。针对这三个难题，本文进行深入探讨分析，得出结论：会计信息中介机构初始设立应有政府部门出资设立，后续步入正轨后可以对其进行改制或转让；上市公司向会计信息中介机构提供其会计信息应按其对外销售会计信息的收入分成，两者分享会计信息带来的收益；会计信息需求方购买会计信息的价格，可由政府指导定价，政府按照特定的依据制定上市公司会计信息的定价标准，并允许其在一定区间内波动。本文建立的会计信息私人产权模式对界定会计信息产权，实现会计信息私有化是一种理论尝试。
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233

【参考文献】