基于会计政策选择的A服装公司税收筹划研究

发布时间：2020-02-07 20:20

【摘要】：随着时代的发展,税收筹划作为企业经营管理中一个重要的组成要素变得越来越重要。基于会计政策选择的税收筹划指的是企业在遵循税收法律法规的前提下,为提高市场竞争力、降低成、增加收益,选取符合企业发展战略的会计政策以减轻税负,实现企业利益最大化的过程。对企业来说,会计政策的选择以及处理方式的不同会直接影响到企业的税收情况。本文以A服装公司为例,对其会计政策选择下的税收筹划进行深入的研究和分析。论文首先介绍了课题的研究背景及意义、国内外研究现状、主要研究内容和方法;随后对税收筹划和会计政策选择的涵义进行了界定,分析了影响会计政策选择的主要因素,探讨了会计政策选择运用在税收筹划中的影响;随后,论文以A服装公司为例,对其基于会计政策选择的税收筹划进行了深入的分析和研究。A服装公司当前在纳税管理上存在诸多问题:在固定资产折旧上,企业以简单的平均年限折旧法为主,没有考虑实际使用频率、维修费用以及科技进步等因素带来的问题,固定资产折旧方法简单固话,缺乏灵活性,增加了企业的税收负担;在存货计价上,企业采用后进先出法进行存货计价,导致企业经营状况良好时税负低,经营状况较差时,税负重,与企业的实际期望相违背,节税效果较差;在低值易耗品摊销上,企业采用分次摊销法,延长了成本抵扣时间,不利于企业资金流转;在收入确认上,A服装公司重视收入收回时间忽视纳税时间,造成企业实际收入确认和账面收入确认之间时间较大,提前了企业的销项税,不利于企业发展;在人员配置上,A服装公司缺乏专业的税务管理人才,在税收管理工作上随大流现象严重,没有考虑企业的实际需求;结合A服装公司的实际情况,本文重构了基于会计政策选择的税收筹划方案:在固定资产折旧上,A服装公司应采取年数总和法,加大前几年固定资产折旧额,降低企业最初几年的所得税税额,从而为企业在最初年份为获得一笔无息资金;在无形资产摊销上,A服装公司要尽可能将研发费用计入当期损益、合理摊销研发过程中的固定资产部分、结合国家现行优惠政策合理选择高新技术研发方案、结合企业产品生命周期情况合理选择摊销时间;在存货计价方法选择上,A服装公司应采取先进先出存货计价方式,以便达到行情好时,提高税收,行情差时降低税收的企业期望;在低值易损耗品摊销政策选择上,A服装公司应采取一次性摊销方式,已达到延期纳税的目的,便于企业节税;在收入确认政策选择上,A服装企业要以相关会计制度为基础,结合实际情况选择合理的确认方式,尽量不要采取一刀切的方式;最后论文进一步从多个角度出发对会计政策选择在企业税收筹划中的合理化运用给出了相应的建议。
【学位授予单位】：四川师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F426.86;F406.7

【参考文献】