基于工业企业业务链下的税收筹划

发布时间：2020-05-02 21:33

【摘要】：企业是以盈利为目的的经济组织,而税收成本和企业的各项开支和费用一样,都会直接或间接的影响到企业经济利益的形成与分配。企业作为市场中的理性经济人,在税法和其他法律法规允许的范围内尽量减少纳税支出、降低税收成本就和努力控制企业其他成本费用一样,都是合情合理的,也是维护自己利益的一种正当方式。随着我国的改革开放和国际交往的增多,税收制度不断建立和健全,税收筹划的必要性日趋显现。广大企业都意识到只有更深入的了解和学习税法政策,把握税法的精髓,并以此为依托对企业涉税业务进行税收筹划是非常重要的。税收筹划与公司财务管理有着密切的联系,它已成为财务管理工作中不可或缺的一部分。然而目前的税收筹划著作主要研究某一个税种、某一个环节的筹划,较少研究公司战略管理中基于职能战略的各个业务环节的税收筹划。所以研究税收筹划与企业各职能战略的关键业务环节之间的关系,探讨基于企业业务链下的税收筹划是非常必要的。本文主要研究基于工业企业业务链下的税收筹划。此选题既有理论性,又有比较强的实践性。本文在总结了国内税收筹划的研究现状的基础上探讨并努力构建税收筹划的理论体系,文章首先界定了税收筹划的相关概念、归纳了税收筹划的内涵和外延,并且列表归纳了税收筹划不同于偷税、漏税、逃税、避税和抗税等行为。其次将税收筹划目标予以层次化分解并且提出了新的见解——企业应当与以相关者利益最大化为筹划目标。借鉴财务管理的最新目标提出了税收筹划的高级目标,意义在于能够给税收筹划的理论和实践提供一定的新思想、新思路和新观点。最后阐述了税收筹划原则、内容和方法、风险与控制,列举了我国目前税收筹划面临的风险并且提出控制风险的相关措施,并利用企业战略管理理论中的“PEST”模型对税收筹划的环境加以分析,首次借鉴企业内部控制的思想建立税收筹划风险控制系统。在构建了税收筹划理论体系的基础上本文以工业企业为例,探讨基于工业企业业务链下税收筹划的实践应用。文中主要针对工业企业日常运营过程中的关键职能环节采购、生产、销售、筹资、投资和分配结合税收政策、会计处理方式提出了关键涉税业务的税收筹划方案。文中分析了销售策略的税收筹划方案,用税收筹划这个新的视角来重新审视传统的营销策略,从而沟通了战略、营销、会计与税收的关系。这也是本文实践研究的重点,通过实证研究和综合案例的形式对销售策略进行详细研究,得出了五种促销方式在不同毛利率下的税负分析,以及不同促销方式下获得利润的基本条件。结合最新的税收政策法规及相关数据,揭示了全年一次性奖金发放时会出现一种收入的增长小于税收增长的不合理现象,并且归纳出了全年一次性奖金的税收临界点和需要避免的“不合理区间”,为企业和个人在工资奖金方面的税收筹划提供了一定的借鉴。文中结合最新的税收政策法规及相关数据,将税收筹划应用于企业的经营业务流程中的主要职能环节中,企业可以在日常经营活动中进行比照和参考。提出税收筹划的思路是以企业所涉及到的业务链链条为线索,以链条中的每个具体业务为切入点,将每个业务环节的税收政策与会计处理方式相结合。文中多次以综合案例和数学分析的形式举例说明了税收筹划要点在实践中的综合运用,对企业的实际操作具有较强的现实参考价值。
【学位授予单位】：太原理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F406.72

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