我国上市公司会计寻租问题探讨

发布时间：2020-05-28 13:01

【摘要】：上市公司在其经营活动中,公开恰当的会计信息是投资者作出理性投资决策的依据,是实现社会资源有效配置的保证,更是资本市场有效运行的基础。一旦任由虚假的会计信息蔓延,就会使得公司的股票价值严重脱离实际,扰乱资本市场正常秩序,就会损害投资者的利益,降低投资者投资的积极性,妨害证券市场的有序发展。但在我国,不少上市公司却乐此不疲地篡改会计数据,粉饰会计报表,且能够违规披露、掌控会计信息,屡禁不止。从上市公司内部组织角度来看,基层财务人员才是会计信息的直接编制者,应该掌握着信息的决策权,但实际上他们只承担了制造这些信息的全部成本,消费这些信息的权力则归控股股东和管理层拥有。上市公司会计信息即便在其公司内部流通也未必是完全透明的,信息不对称的存在使得公共领域里的租金空间也随之产生。现阶段我国经济正处于转型时期,经济利益主体多元化且利益差异化。会计作为调配社会经济资源的重要制度装置之一,其运行具有直接的经济后果,会计寻租成为上市公司各经济利益主体进行非生产性寻利的直接手段。各利益相关者的会计寻租行为降低了会计信息的质量,扰乱了社会主义市场经济秩序,影响到国家宏观经济调控。美国的“安然事件”和我国的“银广夏事件”等都充分说明了会计寻租所带来的直接或间接的危害之大。因此,认真地分析和总结上市公司的会计寻租行为并在此基础上疏导出相应地防范会计寻租的意见和建议,引导上市公司的健康发展并为监管机构提供良好的借鉴成果,促进我国经济的发展和社会的稳定十分有必要。寻租理论被用于解释我国会计问题始于2000年,目前已取得可喜的研究成果。会计寻租研究的逻辑起点是经济后果,会计寻租是一个过程,表现为各个利益集团为了自身的利益相互博弈的过程,而会计经济后果则是一种状态。威廉姆·斯科特在谈到会计寻租时这样描述：在真实业绩一定的前提下,采用不同会计政策的上市公司可以披露出不同的经营业绩,进而影响证券价格,影响到公司市值。也就是说,在信息不对称的条件下,通过改变会计的确认和计量方法,就可以改变会计信息,进而改变相关利益关系人的决策结果,会计的这种非生产性的不甚公平的财富转移功能和间接的资源配置效力与寻租的思想十分相似。有了现有的国内外研究成果的基础,本文进一步阐述了会计寻租的概念及特点,归纳了会计寻租行为的经济后果。同时本文还通过运用西方经济学中的寻租理论以及管理会计理论,采用规范研究方法,结合我国具体情况,从外部和内部两方面对上市公司会计寻租的表现形式进行分析,经营者为了使自身利益最大化,在企业即将公布会计信息时,会采用一些方式改变企业的会计数字,使披露的会计信息对自己更有利。上市公司的大股东或主要经营者利用其优越的地位,通过表决权优势控制股东大会和董事会,使公司服从大股东意志,占用上市公司巨额资金,大股东虚假出资,大股东与他方的关联交易和盈余操纵等形式进行寻租活动及形成原因进行分析。接着从寻租的基本理论出发,联系会计经济后果学说,深入研究我国上市公司会计寻租的原因,认为利益驱动是会计寻租产生的动机,相关制度不完善为会计寻租提供了可能,并在此基础上对我国上市公司会计寻租的原因进行了阐述。我国证券市场还存在诸多问题,主要是约束性法律规范建设不完善。根据上面分析的会计寻租原因及寻租手段,最后提出了几点防范会计寻租的办法,认为政府管制是根本,应加强法制建设,完善会计管制以减少会计寻租活动。本文采用规范研究方法展开论述,运用演绎的方法构建会计寻租行为的基本理论框架,采用描述性方法,根据现实情况归纳会计寻租行为的主要表现形式。在研究过程中,主要运用定性分析研究方法,结合一定的实例,沿袭提出问题——分析问题——解决问题的思路,对我国上市公司的会计寻租行为进行理论分析和实际验证。本文试图在以下几方面有所突破：其一是把内部会计寻租和外部会计寻租一并讨论,二者同等重要。尤其是企业内部会计寻租,对公司治理有一定的现实意义。其二是本文立足于上市公司实际,有针对性地研究上市公司的会计寻租问题,对我国会计寻租行为进行探讨和分析,具有一定的现实意义。其三,以规范研究的方法结合具体案例和数据对会计寻租行为进行分析与阐述,从中寻求具有普遍性意义的理论。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233

【参考文献】