AM沈阳公司作业预算管理体系构建研究

发布时间：2020-06-29 19:26

【摘要】：随着我国市场经济的不断发展,当“战略管理”、“合理的资源配置”、“作业链”等观念日益深入人心,传统的以产量为基础的预算管理方法常常因为与企业发展战略相脱节、编制基础不够合理等缺陷越来越难以满足现代企业管理的需要。以作业成本法为基础的作业预算管理正好弥补了传统预算管理的不足,以作业为基础的预算管理体系即有助于企业实现战略目标,又能将预算与成本核算更好的衔接,引入作业基础预算管理将是我国现代企业完善预算管理的方法之一。本文尝试以制造型企业AM沈阳公司为例。在预算管理中引入作业基础预算体系,探索作业基础预算体系在传统的制造型企业应用的可行性。AM沈阳公司,是美国AM集团在中国的全资子公司之一,为大型的冷柜,冷库提供商用制冷压缩机。AM沈阳公司在预算管理中一直采用以产量为基础的传统预算管理方式。近年来随着公司的发展,传统的以部门和成本中心为基础编制的预算由于准确性差,不能支持持续改进,不能有效的识别浪费而越来越受到管理层的质疑。此时构建以作业成本为基础的作业预算管理体制,正好可以弥补传统预算管理的不足。作业基础预算是以作业成本法为基础、追求企业价值增值为目的的一种预算管理模式。预算的基础是业务流程改进和作业分析,依据企业战略目标预测新年度的资源耗用量。笔者作为AM沈阳公司的员工,亲自参与了公司财务预算的编制工作。对公司的产品,组织架构,业务流程和预算的编制流程有一定的了解。本文研究的目的是,运用作业预算管理理论,以制造型企业AM沈阳公司为实例,试图在作业基础预算的概念、理论框架的基础上,结合企业生产运作实际,提出我国制造型企业应用作业预算管理应采取的策略。并通过对比原有的预算管理体系与新引入的作业预算管理体系,得出作业基础预算能加强预算与战略规划之间的紧密联系,避免资源配置的不合理并能为企业提供更准确更完善的预算信息的结论。
【学位授予单位】：东北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F426.4;F406.7
【图文】：

流程图,采购预算,审批流程,预算执行

保既定的经营目标，业绩考核评价标准和业绩计量标准，是以企业的整个生产流程改善为基础的，在预算执行中的预防性控制措施。在执行预算期间，应严格遵守定额标准，对可能发生的浪费和损失防患于未然，实施有效的控制。对预算执行期间发生的偏差要及时查找原因并采取措施及时更正。AM沈阳公司为了提高预算执行监控能力，需要建立全方位的预算执行监控体系。首先是预算执行监控必须覆盖企业所有的部门和岗位，渗透到企业的每一项作业和每一项业务流程中，不能有任何“盲点”，要全面的覆盖企业所有的经营活动。其次是监控措施要健全，既有事前、事中的监控手段又要有事后的分析措施，既有激励手段又有约束措施，既有预算指标限制、又能辅以财务稽核，财务审计等措施。最后是预算要与内部控制相结合，依靠内部审计等独立的监督性部门开展对预算执行情况的全面监控和审核，综合各项监控措施，建立完整健全的内部预算执行审批制度，形成多重防线有助于预算管理的顺利实施，有助于企业预算目标的顺利达成。下面就AM沈阳公司采购预算执行的具体过程绘制流程图4. 4举例说明如下：

【参考文献】