我国注册会计师审计质量控制探讨

发布时间：2020-07-04 11:35

【摘要】：审计质量是注册会计师审计行业赖以生存的生命线。近几年,随着绿大地、紫鑫药业、胜景山河、新大地、万福生科等公司一系列财务丑闻的爆出,注册会计师行业的声誉受到严重损害。特别是在普通社会公众看来,注册会计师已经由神圣的“经济警察”演变为财务造假的始作俑者。这直接威胁到注册会计师审计行业的生存与发展。因此,如何有效的进行审计质量控制,已经是市场各方共同关注的问题。鉴于此,笔者试图在前人研究的基础上对新形势下的注册会计师审计质量控制问题进行必要的探讨,以期为审计质量的提高提供理论借鉴。本文是按照理论铺垫→现状探讨→问题描述→对策建议这一思路加以阐述的,除引言部分对研究背景和研究意义、前人相关研究现状及研究方法和研究框架进行说明外,论文共分四章,安排如下：第一章介绍了与审计质量控制相关的理论性问题。首先分别阐述了审计质量及审计质量控制的涵义和特征。对于审计质量,本文引用了DeAngelo的经典论述：审计质量是注册会计师发现并报告客户会计系统存在违规现象的联合概率,具有不可直接衡量性、系统性、经济性及不确定性等四个特征；对于审计质量控制,本文从系统论的角度出发,指出注册会计师审计质量控制由多个相互联系的子系统组成,其目标是保证高质量的审计,是一种全要素、全过程、多层次控制。然后在涵义与特征的基础上引申出与审计质量控制相关的三个重要理论：委托代理论、信息理论、控制理论。第二章介绍了我国注册会计师审计质量及其控制现状。审计质量的高低是控制效果的最直观体现,所以本文首先从财政部会计信息检查情况、中注协执业质量检查情况、上市公司审计意见情况等三个角度得出我国审计质量不高的现实。然后从外部行业监管和事务所内部质量控制两个角度总结出我国目前的审计质量控制框架,结合前述审计质量不高的现实,可以看出目前的审计质量控制由于过于宽泛存在失效性。第三章对目前我国审计质量控制中存在的问题进行了总结。本文总结了四个层面的问题：外部监管层面、审计市场层面、会计师事务所自身层面及公司治理层面。具体来说,外部监管层面存在多头监管、法律风险低、公众监管缺位等问题；审计市场层面存在市场需求低、聘任权归属不合理、市场集中度过低等问题；会计师事务所层面存在组织形式缺陷、内部质量控制不到位等问题；公司治理层面存在股权集中度过高、董事会治理水平不高等问题。第四章就上述问题提出了完善我国注册会计师审计质量控制的对策：完善外部监管环境；优化审计市场；改善事务所内部环境；完善公司治理结构。具体来说,完善外部监管环境需要明确划分监管职责、加大惩罚力度及鼓励社会公众监管；优化审计市场需要提高审计的有效自发需求、改变聘任模式及构造寡占型的审计市场结构；改善事务所内部环境需要改革事务所组织形式、加强事务所业务质量控制及构建以公众利益为核心的经营文化；完善公司治理结构需要优化公司股权结构及完善董事会治理机制。社会经济活动的复杂性造成了审计质量控制体系的复杂性,以系统的观点探讨审计质量控制体系势必需要考虑众多因素,但是由于本人实务经验的缺乏,可能遗漏了某些因素,希望他人在本人研究的基础上做更加深入的研究。相信随着市场各方共同努力,我国注册会计师审计质量控制体系将不断完善,审计质量将稳步提高。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F233

【相似文献】