我国上市公司会计舞弊问题研究

发布时间：2020-07-05 18:53

【摘要】：近年来,随着资本市场的发展,国内外爆出了一系列上市公司会计舞弊案,引人关注。从国际社会著名的“安然”、“世通”、“施乐”、“阳光”到国内“郑百文”、“银广夏”“红光实业”、“紫鑫药业”、“万福生科”等会计舞弊事件。从国内外舞弊案来看,上市公司会计舞弊的动因复杂多样,舞弊手法技术日趋隐蔽难以识别,舞弊的形式层出不穷,反观防治上市公司会计舞弊的相关制度与注册会计师审计尚存缺陷,有待完善以有效的遏制企业会计舞弊行为。我国资本市场发展较晚,正处于成长期,而目前我国经济也处于关键的转型升级阵痛期,根据证监会网站对上市公司会计舞弊的行政处罚公告来看,近年来我国上市公司会计舞弊案数量有着明显的上升,且不乏性质相对严重的会计舞弊案件,不利于我国证券市场的健康发展与投资者的正当权益。本文通过理论研究结合具体案例的研究方法来探讨我国上市公司会计舞弊的问题,在研读国内外有关文献的基础上进行理论研究的总结归纳,并以具体案例为切入点,分析问题。本文旨在通过上述研究手法从会计舞弊的理论研究来分析现今我国上市公司进行会计舞弊的动因,结合我国经济大背景,深入探讨我国上市公司会计舞弊的具体手法、并通过数据汇总总结我国上市公司会计舞弊的基本特征,通过总结提出对策建议,并以审计准则与注册会计师审计这一个角度来详细的探讨如何改善以适应发展着的经济大环境,更好地从审计准则与注册会计师审计这两个方面来防治上市公司会计舞弊。研究我国上市公司会计舞弊的问题,关注近年来我国上市公司会计舞弊的实例,分析总结趋势,探讨审计准则的修订与注册会计师审计的完善,对之后上市公司会计信息的监管以及政策的把握具有重要的实践意义,研究此问题也能更好地甄别防治会计造假,维护证券市场的良性发展。本文主要分为四个部分,第一部分为绪论,主要介绍了选题背景、意义以及文献综述,阐述了论文的研究框架和研究方法,整理了国内外对会计舞弊的理论文献,从会计舞弊的动因、手法、治理三个方面对国内会计舞弊理论研究进行简要的综述,并对文献综述进行了评述；第二部分为我国上市公司会计舞弊概述,对我国上市公司会计舞弊的动因、手段进行分析,并总结了近年来我国上市公司会计舞弊的基本特征；第三部分为新疆中基实业股份有限公司会计舞弊案例的分析；第四部分主要从审计准则与注册会计师审计完善的角度来提出对策建议。本文通过研究发现,国外对会计舞弊的文献相对“纯理论化”,而我国对会计舞弊的研究更具有实务精神,国外上市公司会计舞弊问题由来已久,防治上市公司会计舞弊可以从审计准则与注册会计师审计入手,并结合我国国情、借鉴美国舞弊审计准则的相关内容进行完善。在第二部分概述中,基于舞弊三角理论发现,我国上市公司目前进行会计造假的主要动因可概括为“获取银行信贷、上市(IPO)、管理层为了实现董事会预期财务目标、上市公司避免被特别处理(ST)、上市公司保牌、再融资、管理层个人的晋升指标压力”等等；此外,外部监督(法律法规、监督机构、行业协会)的不完善以及企业内部治理的缺失为公司会计舞弊提供了机会,而管理层道德观的“合理化”为实施舞弊行为提供了借口。就我国上市公司会计舞弊手法方面,根据对2011年1月至2015年1月证监会网站发布的行政处罚决定书的整理,我国上市公司会计舞弊违法违规的基本事项主要集中于“未及时披露或重大遗漏有关订立重要合同、重大诉讼、质抵押、担保、股权转让及其他事项和未按规定披露关联方关系、关联方交易”,其主要舞弊手法为“虚增销售收入、少计成本及期间费用、利用会计差错、虚增资产、假借关联交易转移利润”等。对于新疆中基实业股份有限公司会计舞弊的案例分析,新中基主要的会计舞弊手法可概括为隐瞒关联关系、利用非关联企业中转与过账虚增销售收入与利润,从这两种会计舞弊手法来看,较为容易发现利用隐形“壳公司”的手法,而利用上述两层关系、两种手法进行的会计舞弊更为隐蔽。从案例分析中发现审计机构对新中基会计舞弊事件难辞其咎,就审计准则来看,注册会计师在审计的过程中没有良好遵循审计准则,以致审计失败、没有及时发现舞弊迹象。最后文章从审计准则与注册会计师审计这一角度提出了相关对策建议：我国注册会计师在审计时应时刻保持职业怀疑的态度；关注表外因素,站在更高的角度分析企业是否具有会计舞弊的动机；认真执行常用的审计程序,关注舞弊频发的领域,加强审计技术。本文的创新内容主要在于,在当前的经济环境大背景下,研究我国上市公司会计舞弊问题,汇总近年未证监会对上市公司会计舞弊案件的行政处罚决定,结合近期影响范围较大的新中基会计舞弊案例,具体分析,从实际案例中研究我国上市公司会计舞弊的动因、手法和基本特征。最后就对策建议而言,一般对上市公司会计舞弊防治的对策建议往往比较全面,而相应的对策建议较为泛泛,本文旨在认真的分析一个角度,从审计准则与会计师审计这一角度来探讨如何更有效的发现企业会计舞弊以达到防治上市公司会计舞弊的目的。
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275

【参考文献】