审计质量控制准则变迁的动因及后果研究

发布时间：2020-07-08 17:05

【摘要】：一直以来的失败审计案例使得人们对审计报告的质量产生了怀疑。如何改变这种局面,使得注册会计师行业正常健康的发展,提高审计质量,成为注册会计师组织和各国政府部门的关注焦点。为了弥补社会公众对审计的期望差距以及提高会计师组织的执业能力,国际会计师联合会以及各国准则制定组织加快了修订审计准则的步伐,我国政府于1997年颁布了第一部有关审计质量控制的准则——《中国注册会计师质量控制基本准则》,我国在此后的几年中对审计质量控制准则不断修订,准则逐渐完善。但准则的变迁有没有实际的效果呢?这即为本文研究的重点。本文认为审计质量控制准则的变迁不仅仅是由于审计模式以及审计技术的变革所推动的,审计质量控制准则的变迁有其内在的深层次的经济动因。本文将审计学、制度经济学等理论揉合在一起,阐述了审计质量控制准则变迁的根本原因是“潜在利润”,利益主体一旦发现能获取的潜在利润大于其行动所付出的成本,他们就会有动力去推动审计质量控制准则的变迁。但推动审计质量控制准则的变迁的还有其他影响比较大的的原因,比如,意识形态、经济进步、社会和经济动因等,本文进行了简单的阐述。同时,本文还研究了审计质量控制准则变迁后对利益主体的影响。研究发现,随着注册会计师行业的发展,审计质量控制准则的变迁确实在市场上得到了反应。由最初了很微弱的反应到后来比较明显的反应,说明审计准则的变迁确实发挥了作用。本文最后比较了新出台的审计质量控制准则与旧准则的不同,并对审计质量控制准则的发展趋势进行了展望。
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F233
【图文】：

注册会计师行业,会计师事务所,比例

注:受到处罚的比例是指受到处罚的会计师事务所的数量占抽查的会计师事务所的数量。资料来源:作者编制由图3.1我们可以看到，2004年受到惩戒的会计师事务所占抽查的数量的比例最大，

收益率分布,收益率分布,年度,样本

非标准审计意见的超额收益分析运用超额收益法，我们得出研究样本在95一%、97一98、05一06、07一08年度财务报告公布日前后，即时间窗口C10，10)之间的平均超额收益率(从R)的分布状况如图3.2至图3.5所示。图3.2研究样本95一%年度平均超额收益率分布图资料来源:作者编制如图3.2所示，年报公布日前1天和后1天平均超额收益率呈现负值，在年报公布的当天负值最大，但年报公布的第2天平均超额收益率就开始呈现正值，且波动幅度与年报公布前没有太大的区别。这说明95一%年度被出具非标准审计意见的样本公司的股价并没有因为出具非标准审计意见而出现波动，不能证明非标准审计意见具有信息含量。34

收益率分布,收益率分布,年度,样本

图3.3研究样本97一98年度平均超额收益率分布图资料来源:作者编制如图3.3所示，年报公布日前6天平均超额收益率呈现负值，但年报公布日第2天平均超额收益率就开始反弹，可能是年报公布前由于消息泄露而引发股价下降，但年报公布后，市场可能发现年报中并未有严重的值得注意的信息，因此股价开始上升。由97一98年度的平均累计超额收益率的变化说明市场对非标准审计意见的公布有微弱的市场负反应，但也不排除审计公布日期的股价下降是由其他原因照成的。图3.4研究样本05一06年度平均超额收益率分布图资料来源:作者编制如图3.4所示，年报公布日前4天和后5天平均超额收益率呈现负值，在年报公布当天达到最低

【参考文献】