中国上市公司会计舞弊的环境特征研究

发布时间：2020-07-09 19:22

【摘要】：会计舞弊是一种有计划、有目的的故意导致会计信息失真的违法行为,该行为具有一定的危害性。会计舞弊的不断发生,威胁到了证券市场的发展,对社会经济发展造成了严重影响。因此,通过对会计舞弊环境特征的研究,将会计舞弊行为扼杀在其顺利滋长的“温室”中具有重要的意义。论文以上市公司会计舞弊的环境特征为研究对象,在用经济学理论和组织行为学理论对研究对象进行理论分析的基础上,用现实数据对研究问题进行了实证检验。论文以我国2006年至2010年因会计舞弊遭到中国证监会、深交所和上交所正式立案调查,并作出行政处罚、通报批评和公开谴责的70家上市公司为研究样本,并选取了70家非舞弊公司为对照样本,利用单因素检验和Logistic回归分析的方法探讨了我国会计舞弊公司与非舞弊公司在有关环境特征变量间是否存在显著差异。研究结果表明： (1)在职员工数量的减少在一定程度上说明了公司的经营状况,公司的裁员行为是公司可能进行会计舞弊的有力证据。 (2)管理当局的政府官员身份,是公司的一项弥足珍贵的“关系”资源。在特别人情化的我国,它为会计舞弊撑起了保护伞,具有政治联系的公司更容易进行舞弊。 (3)虽然在我国,董事会的监督力不强,但在董事会规模一定的情况下,独立董事则是保证董事会监督效率的关键因素,起到了一定的监督作用。 (4)会计师事务所的规模大,客户数量多,对特定公司的审计收费的依赖程度小,与上市公司合谋的可能性小。但是,在我国的审计市场中,地方色彩非常浓厚,聘用本地会计师事务所则会导致因地方保护主义对会计师事务所的审计独立性和审计质量产生负面影响。 (5)相对于中西部地区,发展较好的东部和沿海省市的市场竞争激烈,对上市公司的约束高,对公司的信息质量需求也高,从而有利于促进公司提高透明度,降低上市公司会计舞弊的可能性。 (6)高负债,盈利状况差和上市时间长的公司更容易舞弊。
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F231.6;F276.6
【图文】：

逻辑结构图,会计舞弊,中国上市公司,组织行为学

在用经济学理论和组织行为学理论对研究对象进行理论分析的基础上，用现实数据通过统计学的相关检验方法对研究问题进行了实证检验，最后提出适合防范和治理中国上市公司会计舞弊现象的一些建议。本文的逻辑结构可以用图1.1表示。

公司,所有者,会计舞弊,大股东

会计舞弊来提高经营业绩，从而使所有者不能有效通过会计信息来判断经营者受托责任的执行情况。经济学意义上的委托代理关系除了所有者与经营者之间的代理问题还包括大股东与中小股东、经营者与员工以及所有者与审计师之间的委托代理关系，如图3.1所示。其中，所有者、董事会和高级管理人员之间的组织结构构成了公司的内部治理结构。在委托代理制度下，所有者与经营者的利益日标不一致，如果公司内部治理结构不合理，经营者就有可能利用自己的信息优势选择某此特定的行动，做出损害所有者利益的行为。另外，在我国的上市公司中还存在着大股东和，1，小股东利益不完全一致的问题，使得代表大股东利益的经营者通过会计舞弊实现大股东自身价值的最大化而非公司价值最大化，从而侵害了中小股东的利益。经营者作为代理人，可以直接操纵公司会计信息的生成和会计报表的编制，在缺乏监管机构、审计师及其他有效外部监督机制的约束下，他们进行会计舞弊的机会和可能性大大增加。因此

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