HY公司转让定价税务风险管理研究

发布时间：2020-09-19 17:30

　　跨国公司不断扩张时常常通过关联交易间的转让定价改变利润分布,以期降低企业税负,随之而来的是转让定价避税问题的日益严重。因此,各国税务当局加大了对转让定价的管控力度,新国际形势下我国反避税形势也持续升温。仅2014年一年,中国反避税税赋贡献已超500亿元,且国家税务总局先后颁布多个文件,不断健全中国转让定价税制。最新的《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》于2017年3月7日正式出台,旨在积极相应2013年G20启动的税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划,继续加大我国转让定价的反避税力度。因此,在华跨国企业面临转让定价税务风险在不断加大。然而,目前站在企业视角进行转让定价风险管理的研究并不突出且跨国企业对自身风险的管理尚有不足。由此可见,发现企业内部存在的转让定价税务风险管理缺陷,并迅速采取相应的防控措施显得尤为重要。本文采用理论与实际相结合的方式,选取液晶行业中有代表性的HY公司,聚焦其转让定价税务风险的防控。首先,本文介绍了 HY公司背景、液晶行业现状及企业关联交易转让定价现状。其次,在税务机关转让定价稽查流程的基础上,本文通过转让定价的功能与风险分析、可比数据测试等方式,实际验证了 HY公司在转让定价方面存在一定风险。随后,本文依托COSO五要素分析了 HY公司的相关转让定价税务风险,发现公司在控制环境方面存在意识淡薄,机构设置不完善的缺陷;在风险评估的方面存在定期转让定价评估制度的缺失;在具体控制措施方面没有控制好关联交易的比例且转让定价方法选取存在不合理性;除此之外,公司存在信息沟通的屏障以及相关监督反馈机制的缺失。最后,在前文研究的基础上,本文有针对性地对HY公司转让定价税务风险的管理提供了建议,不仅帮助其规划了风险管理的具体实施路径,也细化了与之有关的保障措施。本文主要有以下两点研究发现:(1)通过比照税务机关的分析程序,通过使用BVD-OSIRIS数据库对HY公司进行可比性分析,得到了 HY企业存在一定程度转让定价税务风险的结论;(2)在依托COSO五要素的基础上,本文详细指出了 HY公司在管理转让定价税务风险上存在的欠妥之处,从具体措施和保障措施两方面为HY公司提供了降低公司转让定价税务风险的细致建议。
【学位单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F426.6;F812.42;F406.7
【部分图文】：

反避税,汇总表,转让定价

－１税重要文件汇总表逡逑Ｆｉｇ．３－１邋Ｓｕｍｍａｒｙ邋ｏｆ邋Ａｎｔｉ－ｔａｘ邋ａｖｏｉｄａｎｃｅ邋ｉｍｐｏｒｔａｎｔ邋ｄｏｃｕｍｅｎｔ邋ｉｎ邋Ｃｈｉｎａ逡逑转让定价的税制由与转让定价主题有关的税收管理法律法规构成，结合图３－１逡逑对管理条例的梳理，我们可以总结当前中国的转让定价税制主要框架如下：逡逑（１）转让定价主体认定逡逑每年企业在进行纳税申报时，会报送关联交易资料。所以当税务当局对公司进逡逑

公司股权结构

北京交通大学硕士专业学位论文逦４邋ＨＹ公司背景及转让定价现状逡逑公司的最终控制人。除此之外，ＨＹ公司一共有］２家控股子公司，２家联营企业，逡逑按照子公司的经营内容可以分为进料加工、来料加工、制造业、贸易、生产销售商逡逑品、股权融资六大类，具体如阁４－３所示。逦逡逑

联营企业,子公司,转让定价,进料加工

【参考文献】