金融工具会计计量问题研究

发布时间：2020-10-12 03:51

　　 金融工具会计是当今会计界的热点和难点。金融工具的不断创新对传统的会计理论形成了巨大的挑战。在传统会计下，很多机构因从事金融工具交易而陷入财务困境，而在它们的财务报告中却还显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务状况，这就是很好的例证。如何将金融工具，尤其是创新金融工具的风险提示出来，这一重担便落到了会计上。计量是整个会计信息系统的核心，也是金融会计的核心与难点。随着越来越多的金融工具被“创新”出来，开展恰当地选择金融工具的计量模式问题的探讨，也就有了深刻的理论和现实意义。为此，本文从金融工具计量的理论研究入手进行分析，同时结合目前会计环境的现实基础提出了金融工具最恰当的计量模式——公允价值。论文通过分析公允价值与五种计量属性的关系，对公允价值的定义进行了剖析。同时对公允价值的计算方法进行了研究。在对金融工具计量的准则制定上，本文选取了在国际上先进的和具有代表性的IASC和FASB的研究成果，以其相关准则作为研究对象，对这两大会计机构金融工具计量准则进行了对比分析，提出了目前国际上金融工具计量准则制定方面是“相同多于不同”的。并对准则制定中存在的问题、原因及尚待完善的地方进行了分析，提出了国际上金融工具计量准则制定的发展趋势。随着世界经济一体化进程的加快和中国已正式加入WTO，我国的金融工具创新必将有一个突飞猛进的发展。因此，为适应这种新形势，必须加快我国金融工具会计的研究、制定工作，尽快与国际惯例接轨。本论文以国际金融工具计量准则制定为鉴，分析我国金融工具计量的现状，提出了了若干对策。本文共分五部分： 第一部分：金融工具概论 这一部分笔者对金融工具的一般概念性问题进行探讨。系统地介绍了具有代表性的几种金融工具的概念，并对它们进行的对比和分析。接着介绍了金融工具的常用划分方法，分别介绍了各种金融工具的特性。该部分为全文更深入的探讨金融工具计量做了概念上的准备。 第二部分：金融工具的会计计量理论 这一部分是本文的重点章节。笔者首先从会计计量的简要历史回顾中认识会计计 量在整个会计体系中的重要地位，由此引出单独开展金融工具会计计量研究的必 要性和重要性。然后介绍和分析了5种普遍认可的计量属性，同时结合金融工具 的特性从理论上及现实可行性两方面分析得出，金融工具最理想的计量模式是公 允价值的研究结论。接着论文更进一步探讨了公允价值的概念及确定问题，将公 允价值与五种计量属性的关系进行了分析，从而对公允价值有了一个更具体、深 刻的认识，提出公允价值是一个具体的、而非抽象的概念。 第二部分：国际上金融工具会计计量的研究成果 这一部分也是本文的重点章节。笔者先从与计量有着密不可分的确认入手，对金 融工具的确认原则进行了简要介绍，提出了金融工具确认标准由金融合成分析法 取代风险和报酬分析法，具有理论合理性和实际可操作性。接着介绍了IASC和 FASB这两大会计机构在金融工具会计量准则方面的规定，并对IASC和 FASB的 研究成果进行了比较，得出了几点结论。最后论文综合国际上最新研究成果，对 “混合计量属性”、金融负债的计量和影响准则制定的其他因素进行了深入的分 析，总结得出金融工具计量上的几个发展趋势。 第四部分：金融工具公允价值变化额的确定和列报 这一部分笔者探讨了当金融工具公允价值发生变化时如何确定和列报的问题。分 析了公允价值变化额的性质，指出它符合收益的定义，并对富有争议的公允价值 列报进入财务业绩报告问题进行了讨论。 第五部分：金融工具会计讲师在我国的现状及发展前景 这部分是本文的升华篇。笔者首先对金融工具计量在我国的现状进行了阐述，并 对形成这种状况的原因进行了深层次和多方面的分析。最终对改进我国金融工具 计量的现状提出了三点设想：一是加快我国会计概念框架的研究；二是加强现值 技术的研究；三是有条件逐步地开放金融市场。
【学位单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2002
【中图分类】：F230
【文章目录】：
前言
1. 金融工具概论
    1.1 金融工具的定义
    1.2 金融工具的分类
2. 金融工具会计计量的理论研究
    2.1 金融工具会计计量的基本问题
    2.2 公允价值
3. 国际上金融工具会计计量的研究成果
    3.1 金融工具的会计确认原则
    3.2 IASC对金融工具会计计量的研究成果
    3.3 FASB金融工具会计计量的研究成果
    3.4 国际上金融工具会计计量研究成果的比较和评价
    3.5 国际上金融工具会计计量研究的新趋势
4. 金融工具公允价值变化额的确定和列报
    4.1 金融工具公允价值变化额的确定
    4.2 金融工具公允价值变化额的列报
5. 金融工具会计计量在我国的现状及发展前景
    5.1 金融工具会计计量在我国的现状及评价
    5.2 金融工具会计计量在我国的发展前景
参考文献
后记

【引证文献】

相关硕士学位论文 前1条

1 丁云娜;商业银行公允价值计量相关问题研究[D];天津大学;2007年

本文编号：2837594