广深铁路“营改增”前后成本效益的对比分析

发布时间：2021-06-16 05:54

　　随着中国经济开放的逐渐深入,现行税收制度却早已跟不上经济发展的步伐,特别是营业税和增值税并存的模式造成了税负重复征收、不公平税负和沉重的税收负担等问题,这严重制约了以第三产业为主的现代企业发展,不利于中国税制的进一步完善。完善税收制度一直是中国长期财政政策的重要课题,结构性减税是最有效的税收改革措施之一,“营改增”则是深化财税改革的重要举措。“营改增”税改前,国家主要征收营业税,营业税计税方式虽然简单,但存在重复征收的情况,不利于整个行业的持续发展。直至到2014年1月1日这一天,铁路运输业这个行业被列入“营改增”政策实施试点领域范围,实现了整个交通运输业的全面“营改增”。税改后,行业增值税抵扣链得以完善,行业中企业被重复征税的问题得到解决,具有重大积极的意义。“营改增”的实施直接影响到企业税负的大小,进而影响了技术改造,交通运输设备和固定资产的更新换代,最终影响公司的财务绩效。但是,“营改增”的目的是降税减负,而政策实施后,却存在相当一些铁路运输企业的税收负担不减反升,没有实现“营改增”预期的那样能降低企业税负,这是与税制改革的初衷背道而驰。因此,在推动和实现“营改增”全面覆盖的大背... 

【文章来源】：广东工业大学广东省

【文章页数】：66 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究的意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国内研究现状
        1.2.2 国外研究现状
        1.2.3 文献评述
    1.3 研究来源、内容及方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 论文的创新点与不足
第二章 相关理论及营改增对铁路业的影响
    2.1 相关理论
        2.1.1 营业税
        2.1.2 增值税
        2.1.3 营改增
    2.2 铁路运输业
        2.2.1 铁路运输企业的特点
        2.2.2 铁路运输企业的会计特点
    2.3 营改增对铁路运输业的影响
        2.3.1 对企业税负的影响
        2.3.2 对企业纳税人的影响
        2.3.3 影响铁路企业生产成本
        2.3.4 对企业利润表的影响
        2.3.5 铁路企业的纳税风险增加
        2.3.6 对企业长远发展的影响
第三章 广深铁路公司的简介及税率情况
    3.1 广深铁公司的简要介绍
    3.2 “营改增”前后税率情况
        3.2.1 营业税
        3.2.2 增值税
第四章 广深铁路在“营改增”影响下存在的问题
    4.1 广深铁路在“营改增”下存在的内部问题
        4.1.1 主营业务收入降低及成本增加
        4.1.2 税改后企业短时间内税负上升
        4.1.3 无完整的税收筹划方案
    4.2 广深铁路公司“营改增”之下存在的外部问题
        4.2.1 “营改增”后增值税制度不完善
        4.2.2 税务机关税收征管工作不规范
第五章 广深铁路公司存在问题的原因分析
    5.1 广深铁路公司“营改增”之下内部问题存在的原因
        5.1.1 可用于抵扣的进项税额不足
        5.1.2 “营改增”对企业流转税产生影响
        5.1.3 核算难度加大
    5.2 广深铁路公司“营改增”之下外部问题存在的原因
        5.2.1 “营改增”全面覆盖时间短
        5.2.2 税务机关对企业税收管理手段不完善
第六章 广深铁路公司存在问题的解决对策
    6.1 对企业层面的建议
        6.1.1 合理选择设备购置及技术更新增加抵扣额
        6.1.2 重视增值税专用发票
        6.1.3 合理规划税收
    6.2 对国家层面的建议
        6.2.1 完善税制改革
        6.2.2 改进征管方式以夯实管理基础
    6.3 对其他交通运输行业的启示
结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]“营改增”问题的制度性原因及完善建议[J]. 滕风华.  中国注册会计师. 2018(01)
[2]营改增对交通运输企业税负影响研究[J]. 祁金祥.  当代会计. 2017(10)
[3]营改增对交通运输企业财务管理的影响[J]. 孙艳.  财经界(学术版). 2017(10)
[4]论“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响及对策[J]. 张毅.  全国流通经济. 2017(10)
[5]我国铁路运输业“营改增”问题探析[J]. 刘红,张小有,黄冰冰.  中国管理信息化. 2017(02)
[6]“营改增”对铁路运输业税负及其利润的影响研究[J]. 吴力佳,胡小凤.  科技创新与生产力. 2016(11)
[7]“营改增”对铁路运输企业的影响及应对策略[J]. 唐鸿.  中国总会计师. 2016(09)
[8]探析营改增对铁路运输企业税负及利润的影响[J]. 王华.  财经界(学术版). 2016(16)
[9]“营改增”给交通运输业上市公司带来的税负变化——基于广东省上市公司20112014年年报[J]. 严媛,张国柱.  财会月刊. 2016(16)
[10]营改增对铁路运输企业的影响及对策分析[J]. 叶新华.  财经界(学术版). 2016(07)

硕士论文
[1]“营改增”后广深铁路公司纳税筹划研究[D]. 王靓.华东交通大学 2017
[2]交通运输业“营改增”的税负影响分析[D]. 国强.吉林财经大学 2017
[3]“营改增”对我国铁路运输业税负的影响分析[D]. 尚佩佩.北京交通大学 2016
[4]“营改增”对铁路运输业的影响[D]. 毛维融.首都经济贸易大学 2016
[5]“营改增”对交通运输业上市公司财务绩效影响的实证研究[D]. 蒋雨荷.西南政法大学 2016
[6]交通运输业“营改增”财务效应研究[D]. 付娆.重庆交通大学 2015
[7]营改增对铁路运输企业的影响及对策研究[D]. 蒲豪.南昌大学 2014
[8]营改增对交通运输业的影响及对策研究[D]. 王善平.首都经济贸易大学 2014



本文编号：3232501