美国联邦政府内部控制准则研究

发布时间：2021-07-15 15:02

　　从内部控制定义、目标、要素、原则方面,研究美国三个不同时期的《联邦政府内部控制准则》。研究发现,美国政府内部控制是法规要求的,而美国审计总署是内部控制法规的主要制定者与推动者。美国政府内部控制从制度论发展到过程论,从财务目标扩展到绩效与报告并重,从以准则为基础渐变成以五大要素为起点、以十七项原则为导向,充分反映了美国政府内部控制理论研究与制度建设逐步走向规范化、逻辑化的过程,并深受企业内部控制影响。美国政府内部控制准则并非是概念框架,而是行政单位建设与评价的标准,它属于指导性纲领。美国政府内部控制准则能否客观地演绎成设计与执行有效的内部控制制度有待进一步验证。可以借鉴美国政府内部控制建设经验,确定我国政府内部控制范围,以要素法和原则导向构建我国政府内部控制框架并加以完善。 

【文章来源】：财会月刊. 2020,(03)北大核心

【文章页数】：11 页

【文章目录】：
一、1983年《联邦政府内部控制准则》
    （一）一般准则
        1. 合理保证。
        2. 支持态度。
        3. 称职人员。
        4. 控制目标。
        5. 控制技术。
    （二）具体准则
        1. 文件准则。
        2. 记录准则。
        3. 执行准则。
        4. 职责分离准则。
        5. 监督准则。
        6. 问责准则。
    （三）审计处理准则
    （四）小结
二、1999年《联邦政府内部控制准则》
    （一）政府内部控制概念
    （二）政府内部控制要素
        1. 控制环境。
        2. 风险评估。
        3. 控制活动。
        4. 信息与沟通。
        5. 内部监督。
    （三）小结
三、2014年《联邦政府内部控制准则》
    （一）政府内部控制概念
    （二）政府内部控制制度
        1. 政府内部控制角色。
        2. 政府部门内部控制目标。
    （三）政府内部控制制度评价
    （四）小结
四、美国联邦政府内部控制建设经验
五、美国政府内部控制建设借鉴意义
    （一）关于政府内部控制定义
        1. 美国审计总署关于政府内部控制的定义。
        2. 我国关于政府内部控制的定义。
        3. 小结。
    （二）关于政府内部控制范围
    （三）关于政府内部控制目标
    （四）关于政府内部控制要素


【参考文献】：
期刊论文
[1]美国联邦政府内部控制建设特点及启示[J]. 王小龙,杜强,衡卫峰,赖启忠,孙江霓.  财政研究. 2018(03)
[2]预算分权下美国政府内部控制:经验与启示[J]. 王璐璐,唐大鹏.  财经问题研究. 2017(08)
[3]美国联邦政府内部控制准则:比较与借鉴[J]. 刘永泽,况玉书.  会计之友. 2015(13)
[4]政府内部控制的内涵界定、外延定位与预算选择[J]. 刘永泽,况玉书.  审计与经济研究. 2015(03)
[5]关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考[J]. 樊行健,刘光忠.  会计研究. 2011(10)
[6]美国政府机构内部控制的发展及其启示[J]. 张国清,李建发.  厦门大学学报(哲学社会科学版). 2009(04)
[7]美国加强政府部门内部控制建设的有关情况及其启示[J]. 刘玉廷,王宏.  会计研究. 2008(03)



本文编号：3285935