以财务报告为目的的资产评估研究

发布时间：2017-04-29 11:10

  本文关键词：以财务报告为目的的资产评估研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：以财务报告为目的的资产评估,是指注册资产评估师基于企业会计准则或相关会计核算、披露要求,运用特定评估技术,对财务报告中各类资产和负债的公允价值或特定价值进行分析、估算,并发表专业意见的行为和过程。这种新型的评估业务类型体现了会计与资产评估两个不同学科之间的结合,在这种结合中两个行业都可以受益——会计方面,会计人员可以借助评估行业在价值发现方面所具备的专业优势,在会计信息系统中更好地使用公允价值计量属性,从而有利于提高财务信息质量；评估方面,评估机构通过为会计服务,可以实现开拓业务领域,拓展服务对象范围的目的,从而有利于摆脱长期以来的行业发展困境。 现代会计理论和实务的发展,对于财务信息质量提出了更高的要求,公允价值计量属性逐渐步入会计界视野,随着近年来公允价值在国内外会计准则中的实质性应用,会计人员基于财务报告目的的评估需求大量增加。在这种背景之下,从会计的角度来说,有必要对这种以财务报告为目的的评估业务进行深入研究,特别需要明确一些基础理论问题,如评估结论是否可以为会计所用,评估价值类型如何与会计计量属性衔接。这些研究,对于我国会计系统未来进一步推动“公允价值改革”,对于进一步提高我国会计信息相关性,都有着重要的理论意义和现实指导意义。与此同时,现代资产评估理论和实务的发展使得评估服务对象范围较之以前大为扩展。在我国,随着国企改制浪潮的逐渐退去,长期以来我国评估行业过度依赖国企改制法定评估业务生存的行业顽疾逐步恶化,在这种情况下大力发展以财务报告为目的的评估业务以应对当前行业困境已经成为我国资产评估行业的共识。然而,由于此前我国评估行业的业务重心都集中在产权交易方面,因此对于以财务报告为目的的评估研究一直比较匮乏,几乎无法发挥理论指导实践的作用。此时,对于这种新型评估业务类型进行系统的理论和实务研究,对于整个中国评估界来说,都具有重要的现实意义。 本文首先对以财务报告为目的的资产评估的基本情况进行介绍,在此铺垫的基础上对其进行深入的理论研究和相应的实务探讨。在理论研究部分,笔者通过对比分析评估市场价值与会计公允价值,最终得出两者相对接的结论,从而明确资产评估介入公允价值会计计量的理论依据所在,随后进一步分析以财务报告为目的的评估与传统评估相比,在各评估要素上的独特之处。在实务探讨部分,笔者选择了三种典型的以财务报告为目的的评估实务,即资产减值测试评估、合并对价分摊公允价值评估与投资性房地产公允价值评估,分别探索这些评估实务中存在的困难,并针对性地提出了一些解决方案。在正文最后,作为之前理论研究和实务探讨的总结,论文提出了一些建议和意见,希望能够为该类评估实务未来在我国的进一步发展提供借鉴。 本文可能的贡献之处主要在于：1.在评估的诸多价值类型中,找到了与会计中公允价值计量属性相匹配的评估价值类型,得出市场价值与公允价值相匹配的结论。这一结论扫清了以财务报告为目的的评估与会计计量属性对接的障碍,为此类业务的发展提供了理论支撑。2.在我国以财务报告为目的的评估业务还处于刚刚起步的阶段,论文在研究该类评估具体业务操作的过程中,看到了实务中存在的一些困难,并针对性地提出了一些解决方案,相信能够为该类评估实务的发展做出微薄贡献。
【关键词】：以财务报告为目的的资产评估 价值类型 计量属性 公允价值 市场价值
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F231
【目录】：

• 中文摘要4-6
• ABSTRACT6-12
• 1. 导论12-23
• 1.1 研究背景和研究意义12-15
• 1.1.1 研究背景12-14
• 1.1.2 研究意义14-15
• 1.2 文献评述15-18
• 1.3 研究思路与方法18-21
• 1.3.1 研究思路18-21
• 1.3.2 研究方法21
• 1.4 可能存在的创新与不足21-23
• 2. 以财务报告为目的的资产评估的产生原因和国内外发展现状23-32
• 2.1 以财务报告为目的的资产评估的产生原因23-26
• 2.1.1 传统会计计量模式面临挑战公允价值的引入成为必然23-25
• 2.1.2 公允价值确定受困专业价值评估需求凸显25-26
• 2.2 以财务报告为目的的资产评估国际现状分析26-29
• 2.2.1 国际会计准则对公允价值的实质性应用为评估行业带来机遇与挑战26-27
• 2.2.2 国际上评估行业与会计、审计等的跨行业协作实践27-29
• 2.3 以财务报告为目的的资产评估在我国的现状和前景分析29-32
• 2.3.1 公允价值在我国应用的制度环境和外部经济环境已兼备29-30
• 2.3.2 会计准则演进为我国评估行业带来的大量需求30
• 2.3.3 我国评估行业需要努力提升供给能力30-32
• 3. 以财务报告为目的的评估理论分析32-52
• 3.1 理论分析框架32-33
• 3.2 对财务报告目标的重新审视33-34
• 3.3 公允价值相关理论简介34-38
• 3.3.1 公允价值的基本理论简介34-36
• 3.3.2 公允价值的经济内涵分析36-38
• 3.4 资产评估基本理论简介38-42
• 3.4.1 资产评估的涵义和要素简介38-39
• 3.4.2 评估价值类型简介39-40
• 3.4.3 评估方法简介40-42
• 3.5 以财务报告为目的的资产评估理论前提研究42-48
• 3.5.1 资产评估介入公允价值计量的可行性分析42-47
• 3.5.2 资产评估介入公允价值计量的必要性分析47-48
• 3.6 以财务报告为目的的资产评估相关理论研究48-52
• 3.6.1 以财务报告为目的的评估业务的评估目的48-49
• 3.6.2 以财务报告为目的的评估业务的评估对象49
• 3.6.3 以财务报告为目的的评估业务的评估假设49-50
• 3.6.4 以财务报告为目的的评估业务的评估业务类型50
• 3.6.5 以财务报告为目的的评估业务的披露要求50
• 3.6.6 以财务报告为目的的评估业务的估值技术50-52
• 4. 以财务报告为目的的资产评估在我国的实务探讨52-66
• 4.1 资产减值测试评估业务探讨52-55
• 4.1.1 对于“可销售状态”的理解52-53
• 4.1.2 资产减值测试评估业务中评估方法的选取53-55
• 4.2 合并对价分摊公允价值评估业务探讨55-61
• 4.2.1 评估业务范围和评估对象的界定56-57
• 4.2.2 商誉入账价值与商誉公允价值相背离的问题分析57-60
• 4.2.3 评估中逐一确定单项可辨认资产公允价值存在的困难及对策60-61
• 4.3 投资性房地产公允价值评估业务探讨61-66
• 4.3.1 评估对象范围界定62-63
• 4.3.2 评估前提——评估对象的法律权属问题63-64
• 4.3.3 抵押权存在对投资性房地产评估价值的影响64-66
• 5. 构建我国以财务报告为目的的评估制度体系的若干建议66-73
• 5.1 加快构建完善我国以财务报告为导向的评估准则体系66-68
• 5.1.1 我国评估行业发展面临困境重塑评估服务理念势在必行66-67
• 5.1.2 在评估准则中树立以财务报告为导向的服务理念67
• 5.1.3 建立、健全相关法律法规为评估准则体系建设提供法律保障67-68
• 5.2 明确我国以财务报告为目的的评估业务范围68-70
• 5.3 加强评估与会计、审计的业界协作70-73
• 5.3.1 明确三维责任体系杜绝责任互相推诿70
• 5.3.2 深入开展理论研究构建协同的资产计量体系70-71
• 5.3.3 加强注册资产评估师的胜任能力尤其是工作中的沟通能力71-73
• 参考文献73-77
• 后记77

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 戴伟;;公允价值下财务报告目的资产评估的思考[J];山西财政税务专科学校学报;2009年01期

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本文编号：334746