XBRL财务报告分类标准的层级扩展研究
发布时间：2021-11-06 18:18
自1998年诞生以来,XBRL（可扩展商业报告语言）在世界范围内已经经历了十余年的推广和发展。目前已有几十个国家和地区发布了各自的XBRL财务报告分类标准或者正在积极筹备和推广XBRL。财务报告主体依据XBRL财务报告分类标准报送XBRL财务报告。分类标准的质量直接影响到XBRL财务报告的质量,所以分类标准是XBRL理论和实践中的一个重要问题。鉴于XBRL的技术特点,各国发布的通用分类标准一般都只包含具有普遍性的财务信息元素及其关系。而在XBRL的具体实施过程中,不同的行业、企业还需要根据其自身个性化的披露意愿对通用分类标准进行扩展,以便更好的进行信息披露。目前国际XBRL的发展趋势已经由分类标准的制定逐步过渡到分类标准的扩展,以满足报告主体更个性化的自愿性信息披露。但是,个性化的信息披露可能造成信息一致性的降低,导致XBRL财务报告质量下降、致使信息披露的透明度降低。这个矛盾使得分类标准的扩展处于进退两难的境地。我国的通用分类标准已于2010年发布,银行业等行业分类标准的扩展也正在进行中。但是目前XBRL分类标准实施和扩展中的几个基本问题一直悬而未决。本文围绕“分类标准是否需要扩展”...
【文章来源】：上海交通大学上海市 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：263 页
【学位级别】：博士
【部分图文】：
销售费用附注示意图
Fig. 3-2 Demonstration of footnote of sales expense 2、对于通过上下文属性（context reference）和维度区分的元素不重复计量。沿用上例，“销售费用”附注中的“本年金额”和“上年金额”是同一个元素“销售费用”是通过上下文属性在不同会计期间展示出来的不同的元素值，是一个元素，而不是两个。不应重复计量。3、不局限于数据在财务报告中的位置。根据 XBRL 的技术特征，附注中披露的信息，不管是在报告的什么位置都不应该影响其数据本身。例如图 3-3 所示，某企业的应收票据附注中有一段文本信息，其中包含了该企业“已质押的银行承兑汇票”的数据。在 XBRL 报告中，正确有效的标记方法是将该数据作为一项货币型数据标记，而不局限于其在财务报告中的位置。这样的数据应该计入扩展元素总数，而不能只计量在表格中的元素。另外，美国 SEC 也开始要求公司在报告 XBRL 报告时，逐步将隐含在文本中的货币型数据单独标记。
图 3-4 变量 ext_n、tg_n、elt_n 均值的分行业趋势图Fig. 3-4 Trend of the mean of ext_n、tg_n、elt_n by industries 这三个变量之间的相关系数如表 3-9 所示。其中扩展元素总数行业均值的通用元素总数行业均值的相关系数达到 0.6387，而扩展元素总数行业均展元素总数行业均值的相关系数超过 0.9。可见，企业扩展元素的数量与其的元素数量以及披露元素的总体数量存在较大的联系。 表 3-9 变量 ext_n、tg_n、elt_n 的 Pearson 相关系数Table 3-9 Pearson correlation coefficient of ext_n、tg_n、elt_next_n tg_n elt_next_n 1tg_n 0.6387 1elt_n 0.9195 0.8898 1
【参考文献】：
期刊论文
[1]分类标准FRTA校验的分析研究[J]. 王文礼,黄敏,应唯,王颖. 会计研究. 2011(04)
[2]基于XBRL环境网络财务报告网页呈现质量实证研究[J]. 聂萍,周戴. 会计研究. 2011(04)
[3]XBRL分类标准认证的理论基础和方法学体系研究[J]. 杨周南,朱建国,刘锋,孙凡,赵英吉. 会计研究. 2010(11)
[4]代理成本与公司自愿性披露[J]. 罗炜,朱春艳. 经济研究. 2010(10)
[5]XBRL分类标准制定模式的选择——来自美国US GAAP模式的启示[J]. 赵英吉. 会计之友(中旬刊). 2010(09)
[6]深交所信息披露考评公告的市场效应研究[J]. 周晓苏,李进营. 证券市场导报. 2010(03)
[7]上海证券交易所与深圳证券交易所XBRL应用的比较分析[J]. 朱建国,李文卿. 会计之友(中旬刊). 2010(01)
[8]XBRL的本体论基础研究[J]. 姚靠华,洪昀. 财务与会计. 2009(05)
[9]XBRL在美国的发展及启示[J]. 朱琳. 财务与会计. 2009(01)
[10]我国XBRL财务报告分类标准的创建模式研究——从IFRS分类到扩展分类[J]. 高锦萍. 山西财经大学学报. 2008(07)
博士论文
[1]XBRL财务报告标准研究：市场反应及标准扩散[D]. 赵现明.上海交通大学 2010
[2]公司透明度与盈余管理关系经验检验[D]. 俞春江.厦门大学 2008
[3]XBRL财务报告分类标准研究：质量水平、经济后果与改进[D]. 高锦萍.上海交通大学 2007
[4]公司治理对自愿披露影响的实证研究[D]. 肖华芳.华中科技大学 2007
[5]公司治理、信息披露透明度与盈余管理[D]. 韩慧博.吉林大学 2007
[6]上市公司财务透明度研究[D]. 陈琨.西南财经大学 2006
[7]基于本体的制造企业知识集成技术的研究[D]. 倪益华.浙江大学 2005
硕士论文
[1]基于本体语言OWL的知识表示及推理算法研究[D]. 于娟.青岛大学 2006
本文编号：3480299
【文章来源】：上海交通大学上海市 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：263 页
【学位级别】：博士
【部分图文】：
销售费用附注示意图
Fig. 3-2 Demonstration of footnote of sales expense 2、对于通过上下文属性（context reference）和维度区分的元素不重复计量。沿用上例，“销售费用”附注中的“本年金额”和“上年金额”是同一个元素“销售费用”是通过上下文属性在不同会计期间展示出来的不同的元素值，是一个元素，而不是两个。不应重复计量。3、不局限于数据在财务报告中的位置。根据 XBRL 的技术特征，附注中披露的信息，不管是在报告的什么位置都不应该影响其数据本身。例如图 3-3 所示，某企业的应收票据附注中有一段文本信息，其中包含了该企业“已质押的银行承兑汇票”的数据。在 XBRL 报告中，正确有效的标记方法是将该数据作为一项货币型数据标记，而不局限于其在财务报告中的位置。这样的数据应该计入扩展元素总数，而不能只计量在表格中的元素。另外，美国 SEC 也开始要求公司在报告 XBRL 报告时，逐步将隐含在文本中的货币型数据单独标记。
图 3-4 变量 ext_n、tg_n、elt_n 均值的分行业趋势图Fig. 3-4 Trend of the mean of ext_n、tg_n、elt_n by industries 这三个变量之间的相关系数如表 3-9 所示。其中扩展元素总数行业均值的通用元素总数行业均值的相关系数达到 0.6387，而扩展元素总数行业均展元素总数行业均值的相关系数超过 0.9。可见，企业扩展元素的数量与其的元素数量以及披露元素的总体数量存在较大的联系。 表 3-9 变量 ext_n、tg_n、elt_n 的 Pearson 相关系数Table 3-9 Pearson correlation coefficient of ext_n、tg_n、elt_next_n tg_n elt_next_n 1tg_n 0.6387 1elt_n 0.9195 0.8898 1
【参考文献】：
期刊论文
[1]分类标准FRTA校验的分析研究[J]. 王文礼,黄敏,应唯,王颖. 会计研究. 2011(04)
[2]基于XBRL环境网络财务报告网页呈现质量实证研究[J]. 聂萍,周戴. 会计研究. 2011(04)
[3]XBRL分类标准认证的理论基础和方法学体系研究[J]. 杨周南,朱建国,刘锋,孙凡,赵英吉. 会计研究. 2010(11)
[4]代理成本与公司自愿性披露[J]. 罗炜,朱春艳. 经济研究. 2010(10)
[5]XBRL分类标准制定模式的选择——来自美国US GAAP模式的启示[J]. 赵英吉. 会计之友(中旬刊). 2010(09)
[6]深交所信息披露考评公告的市场效应研究[J]. 周晓苏,李进营. 证券市场导报. 2010(03)
[7]上海证券交易所与深圳证券交易所XBRL应用的比较分析[J]. 朱建国,李文卿. 会计之友(中旬刊). 2010(01)
[8]XBRL的本体论基础研究[J]. 姚靠华,洪昀. 财务与会计. 2009(05)
[9]XBRL在美国的发展及启示[J]. 朱琳. 财务与会计. 2009(01)
[10]我国XBRL财务报告分类标准的创建模式研究——从IFRS分类到扩展分类[J]. 高锦萍. 山西财经大学学报. 2008(07)
博士论文
[1]XBRL财务报告标准研究：市场反应及标准扩散[D]. 赵现明.上海交通大学 2010
[2]公司透明度与盈余管理关系经验检验[D]. 俞春江.厦门大学 2008
[3]XBRL财务报告分类标准研究：质量水平、经济后果与改进[D]. 高锦萍.上海交通大学 2007
[4]公司治理对自愿披露影响的实证研究[D]. 肖华芳.华中科技大学 2007
[5]公司治理、信息披露透明度与盈余管理[D]. 韩慧博.吉林大学 2007
[6]上市公司财务透明度研究[D]. 陈琨.西南财经大学 2006
[7]基于本体的制造企业知识集成技术的研究[D]. 倪益华.浙江大学 2005
硕士论文
[1]基于本体语言OWL的知识表示及推理算法研究[D]. 于娟.青岛大学 2006
本文编号：3480299
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/kuaiji/3480299.html
