综合收益及其相关问题研究

发布时间：2017-05-28 03:11

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【摘要】：收益表在财务报表中占据很重要的地位,通过收益表,报表使用者可以了解到企业在一定时期内的经营效果、盈利能力等信息,对报表使用者的决策起到至关重要的作用。近些年来,随着经济的发展,企业的盈利模式和商业运作越来越复杂多样,传统的收益计量和列报方式越来越难以满足投资者以及潜在报表使用者的需求,报表使用者开始担心企业越来越频繁地绕过利润表而存在的其他收益项目。本文使用规范分析的方法,介绍综合收益的会计理论基础,对比分析美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计报告准则委员会(IASB)、英国会计准则委员会(ABS)和中国财政部对综合收益、其他综合收益的概念的界定和列报方面的最新规定,并且分析了其他综合收益与利得和损失、净利润以及其他资本公积之间的区别和联系。通过研究分析发现,2014年我国首次在准则层次上对综合收益、其他综合收益进行了定义,并且对其他综合收益的组成部分做出了较为详细的说明。在综合收益、其他综合收益的概念界定上我国基本实现了国际趋同,而在其他综合收益列报方面,则各有不同,但大致上也分为“以后可以重分类计入损益”和“以后不能重分类计入损益”的两项,甚至有些国家会计准则已经要求其他综合收益按上述两项进行列示。 在对比研究中,发现我国综合收益会计存在的两个主要问题：一是我国虽已对综合收益和其他综合收益做了界定,但未对其他综合收益中的重分类事项做较为细致和明确的规定。二是在判别属于其他综合收益相关的交易或事项时所依据的定义,如：其他资本公积、直接计入所有者权益的利得和损失、权益性交易等还没有较清晰的界定。因此.本文认为在综合收益会计的发展过程中,应加快明确其他资本公积、权益性交易、直接计入所有者权益的利得和损失的判断标准和情况梳理。同时应在“资本公积”项下设置三个二级科目或者在“资本公积——其他资本公积”项下设置两个三级科目,用于区分计入其他综合收益项目和其他项目。虽然综合收益的作用正扮演着越来越重要的作用,但是净利润这个经典项目在评价经营者的当期业绩方面还是不可替代的。
【关键词】：综合收益 其他综合收益 辨析 列报
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 1 绪论10-18
• 1.1 研究背景和意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 研究思路及内容12-13
• 1.2.1 研究思路12
• 1.2.2 研究内容12-13
• 1.2.3 研究的创新13
• 1.3 国内外研究现状13-18
• 1.3.1 国外研究现状13-14
• 1.3.2 国内研究现状14-18
• 2 综合收益的会计理论基础18-24
• 2.1 “当期经营业绩观”和“满计损益观”18-19
• 2.1.1 概念综述18
• 2.1.2 综合收益依据的理论基础18-19
• 2.2 “受托责任观”和“决策有用观”19-20
• 2.2.1 概念综述19-20
• 2.2.2 综合收益依据的理论基础20
• 2.3 “资产负债观”和“收入费用观”20-22
• 2.3.1 概念综述20-21
• 2.3.2 综合收益依据的理论基础21-22
• 2.4 权责发生制22-24
• 3 综合收益及其他综合收益的内涵及辨析24-38
• 3.1 综合收益及其他综合收益的概念24-27
• 3.1.1 综合收益的概念24-26
• 3.1.2 其他综合收益的概念26-27
• 3.2 综合收益及其他综合收益的内容27-30
• 3.2.1 综合收益内容27
• 3.2.2 其他综合收益的内容27-30
• 3.3 其他综合收益辨析30-38
• 3.3.1 其他综合收益与净利润之间的关系30-31
• 3.3.2 其他综合收益与利得和损失之间的关系31-32
• 3.3.3 其他综合收益与资本公积的关系32-34
• 3.3.4 权益性交易34-38
• 4 综合收益列报对比分析38-52
• 4.1 美国综合收益列报(一表法或二表法)38-41
• 4.1.1 收益表变化38-40
• 4.1.2 其他变化40-41
• 4.1.3 最新变化41
• 4.2 国际会计准则委员会综合收益列报(一表法或二表法)41-44
• 4.2.1 收益表变化41-42
• 4.2.2 最新变化42-44
• 4.3 英国综合收益列报(二表法)44-46
• 4.4 中国新会计准则体系下综合收益列报(一表法)46-52
• 4.4.1 《会计准则解释第3号征求意见稿》的建议46
• 4.4.2 《会计准则解释第3号》的要求46-48
• 4.4.3 修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》相关要求48-52
• 5 我国综合收益的问题及建议52-56
• 5.1 我国综合收益会计存在的问题52-53
• 5.1.1 直接计入所有者权益的利得和损失不明确52
• 5.1.2 其他资本公积和权益性交易情况不明确52
• 5.1.3 其他综合收益的各个组成项目界定不清晰52-53
• 5.2 综合收益的计量列报和使用的建议53-54
• 5.2.1 逐渐减少其他综合收益项目的少计现象53
• 5.2.2 逐渐减少其他综合收益项目的多计现象53
• 5.2.3 报表使用者不可忽视净利润的作用53-54
• 5.3 对我国综合收益会计的建议54-56
• 5.3.1 应尽快界定直接计入所有者权益的利得与损失54
• 5.3.2 应加强其他资本公积科目和权益性交易的整理界定54
• 5.3.3 整理重分类的情况54-55
• 5.3.4 细化其他综合收益列报项目55-56
• 参考文献56-58
• 后记58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 许文静;王君彩;;关于利得和损失的会计理论问题——综合收益理念下的分析[J];财会月刊;2011年10期

2 许文静;王君彩;;综合收益理念下我国会计要素体系构建[J];财会月刊;2011年36期

3 卿固;郁章玲;;与“其他综合收益”相关联的概念辨析[J];财会月刊;2012年04期

4 许文静;李京憬;;我国综合收益的内部结构及逻辑关系[J];财会月刊;2012年09期

5 贺宏;;综合收益的薪酬契约有用性研究[J];财会月刊;2012年31期

6 孙伟娜;;其他综合收益列报再探讨[J];财会月刊;2012年31期

7 罗林叶;杨成文;朱逸才;;我国“其他综合收益”会计规范与IAS1比较[J];财会月刊;2013年02期

8 高玲;;对IASB及我国其他综合收益列报的述评[J];财会月刊;2013年03期

9 石岩;卢相君;;其他综合收益及重分类相关问题研究[J];当代经济研究;2013年10期

10 李娜娜;;综合收益的理论分析与研究述评[J];财经界(学术版);2013年19期

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本文编号：401777