上市商业银行会计——税收差异与盈余持续性

发布时间：2017-07-27 01:14

  本文关键词：上市商业银行会计——税收差异与盈余持续性

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【摘要】：会计准则与所得税法的分离给企业管理者带来了操控盈余的新空间。由于商业银行具有特殊性,传统的盈余持续性研究通常将商业银行剔除在样本之外。文章以2007年至2012年我国上市商业银行为样本,检验了上市商业银行会计—税收差异对盈余持续性的影响,研究发现:上市商业银行的会计—税收差异可以显著地识别盈余持续性;从方向层面来看,大额正向会计—税收差异的银行盈余持续性低于大额负向会计—税收差异的银行;从额度层面来看,会计—税收差异越大,盈余持续性越低。
【作者单位】： 湖南大学工商管理学院;河南财经政法大学会计学院;
【关键词】： 上市商业银行 会计—税收差异 盈余持续性
【基金】：国家社科基金项目(11CJY013) 湖南大学青年人才成长计划项目的阶段性成果 财政部会计领军(后备)人才项目的资助
【分类号】：F830.42
【正文快照】： 一、引言1994年我国的分税制改革使得会计制度与税收法规适度分离。2006年财政部颁布新会计准则体系,使得会计准则与所得税法进一步分离,两者之间的制度性差异进一步加大。会计—税收差异(以下简称会税差异)产生的根本原因是由于会计准则和所得税法的目标取向不同。原则导向会

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本文编号：579199