我国会计师事务所分所的审计质量研究

发布时间：2017-08-15 17:11

  本文关键词：我国会计师事务所分所的审计质量研究

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【摘要】：我国会计师事务所在发展的过程中,不断做大做强,一方面积极合并竞争对手,提升自身综合实力,另一方面出于战略性考虑积极在异地开设分支机构,这两种方式便是会计师事务所分所形成的途径。在经历了三次事务所合并的高潮及相关部门政策规章的推动下,我国事务所分所得到迅速发展,无论数量上还是业务承接量上,都在我国审计市场中占据越来越重要的地位。会计师事务所是对资本市场起到独立经济监督作用的机构,其审计质量一直受到广大利益相关者的关注,而事务所分所作为独立参与审计业务的主体,其执业质量自然也同样受到关注。然而,以往对于审计质量的研究大多是把事务所作为一个整体看待,假设事务所总所及事务所分所之间审计质量是相同的,但现实经济生活中,事务所分所形成的动机各异、总所对其控制也不尽相同、事务所总所和分所之间并没有形成统一的整体,因此,在事务所整体层次研究得出的结论并不能完全应用于事务所分所。基于以上背景,本文以我国会计师事务所的分所为研究对象,专门探讨我国会计师事务所分所审计质量的影响因素。本文认为会计师事务所分所的审计质量主要由总所控制、分所特征、被审计单位特征、双方关系以及外部环境五个方面决定,并选取我国2013年由会计师事务所分所单独出具审计报告的上市公司为研究样本,以可操纵应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,从分所审计质量影响因素的五个方面选择了七个变量进行实证研究。实证研究结果表明:总所控制力、被审计单位盈利能力及地理接近度与分所审计质量正相关,客户重要性及客户地理位置与分所审计质量负相关,分所规模与分所地理位置对分所审计质量的影响效果不明显。并据此向相关方面提出了建设性的意见。
【关键词】：会计师事务所分所 审计质量 影响因素
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第1章 引言9-13
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.3 研究方法及内容11
• 1.4 论文创新11-13
• 第2章 文献综述13-18
• 2.1 国外文献13-16
• 2.1.1 分所规模与审计质量13-14
• 2.1.2 分所层次行业专长与审计质量14
• 2.1.3 分所层次客户重要性与审计质量14-15
• 2.1.4 地理因素与审计质量15-16
• 2.2 国内文献16-18
• 2.2.1 总所与分所的审计质量差别16
• 2.2.2 分所规模与审计质量16
• 2.2.3 分所层次客户重要性与审计质量16-17
• 2.2.4 地理因素与审计质量17-18
• 第3章 研究相关的基本问题及概念界定18-23
• 3.1 会计师事务所分所的形成、发展及地位18-20
• 3.1.1 会计师事务所分所的形成18-19
• 3.1.2 会计师事务所分所的发展19
• 3.1.3 会计师事务所分所的地位19-20
• 3.2 审计质量的内涵20-21
• 3.3 分所审计质量的界定及其涉及的几个因素21-23
• 第4章 研究问题的理论分析23-32
• 4.1 分所审计质量的经济学解释23-26
• 4.1.1 分所审计中的双重委托代理关系23-25
• 4.1.2 双重委托代理关系中的信息不对称25-26
• 4.2 分所审计质量的影响因素26-32
• 4.2.1 总所控制26-27
• 4.2.2 分所特征27-28
• 4.2.3 被审计单位特征28-29
• 4.2.4 双方关系29
• 4.2.5 外部环境29-32
• 第5章 实证研究设计32-40
• 5.1 研究假设32-35
• 5.1.1 总所控制力与分所审计质量32
• 5.1.2 分所规模与分所审计质量32-33
• 5.1.3 被审计单位盈利能力与分所审计质量33
• 5.1.4 客户重要性与分所审计质量33
• 5.1.5 地理接近度与分所审计质量33-34
• 5.1.6 分所地理位置与分所审计质量34
• 5.1.7 客户地理位置与分所审计质量34-35
• 5.2 样本选取与数据来源35-36
• 5.2.1 样本选取35-36
• 5.2.2 数据来源36
• 5.3 变量设计36-39
• 5.3.1 分所审计质量的衡量36-37
• 5.3.2 自变量37-39
• 5.4 模型建立39-40
• 第6章 实证分析与结果40-45
• 6.1 描述性分析40-42
• 6.2 变量的相关性分析42-43
• 6.3 回归分析43-45
• 第7章 结论及建议45-48
• 7.1 研究结论45-46
• 7.2 对策建议46-47
• 7.3 研究不足及未来研究方向47-48
• 参考文献48-52
• 后记52

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