审计工作底稿与注册会计师法律责任的关系探析

发布时间：2017-08-25 02:13

  本文关键词：审计工作底稿与注册会计师法律责任的关系探析

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【摘要】：当今世界,不断发生注册会计师被推向被告席的事件。使注册会计师法律责任成为一个广为关注的热点话题。注册会计师的职业性质决定了它是一个高风险行业,如果主要过失人不能支付可能的赔偿,次要过失人作为被告将要承担部分或者全部责任。法官审判经济诉讼案件时,经常将会计师事务所和注册会计师作为附带被告从而使注册会计师承担的法律责任风险加大。审计准则在判定审计法律责任时的作用与地位,判定注册会计师是否按照了执业准则执业的唯一标准是记录了所有审计程序的审计工作底稿。为规避法律责任,注册会计师最有力的措施之一就是做好审计工作底稿,以证明自己在执业过程中严格遵守了《中国注册会计师独立审计准则》,保持了职业谨慎,没有主观故意。注册会计师承担法律责任时,需同时具备四个构件,其中的一个构件为主观故意。一份编制规范、内容完整的审计工作底稿可以充分证明注册会计师不具备主观故意。无主观故意,故无需承担法律责任。因此,高质量审计工作底稿将能够降低注册会计师法律责任风险。本文拟从审计工作底稿视角选择注册会计师法律责任风险作为研究课题,它将对提高我国审计工作质量规避注册会计师法律责任有较大的现实意义和理论意义。本文从以下五个方面探讨了审计工作底稿对注册会计师法律责任风险的影响。第一部分,引言。这一部分指出审计工作底稿对法律责任风险影响的研究背景和意义,并对国内外现有的文献进行了简单的概括。纵观审计工作底稿在国内外的发展,在实践方面,越来越多的会计事务所为降低法律责任风险寻找方法;在理论方面,各国学者也对审计工作底稿进行了探讨,最后对本文的研究思路与研究意义进行简要介绍。第二部分,审计工作底稿与注册会计师法律责任的理论基础。第二部分的内容主要对审计工作底稿的定义、分类、目的、编制要求及特征做了简要介绍,然后对注册会计师法律责任的概念、内容和特征进行了阐述,着重分析了审计工作底稿与法律责任的关系。第三部分,目前我国审计工作底稿存在的风险及其与法律责任的关系分析。主要存在照搬照抄、只记录有问题项目、重大事项无追加程序、事后编制、形式性复核等问题。这一部分对问题的分析较完整的描述了审计工作底稿在我国发展的现状;描述了具体审计工作底稿对法律责任风险的影响。这一部分内容为注册会计师及会计师事务所在今后承接业务编制审计工作底稿过程中为降低审计风险,规避法律责任提出了关键控制点。第四部分,优化审计工作底稿,降低法律责任风险的建议。第四部分内容主要为编制一份高质量的审计工作底稿提出的几点建议,包括严格规范审计工作底稿的编制与复核、增强审计工作底稿的证明效力及完善审计工作底稿的内容。第五部分,结论与展望。第五部分内容主要概括本文主要结论,一份高质量的审计工作底稿能够降低注册会计师法律责任风险,在注册会计师被诉情况下,提高证据作用,证明注册会计师是否按照审计准则执业,是否承担法律责任;也提出本文研究不足的地方。
【关键词】：审计工作底稿 法律责任风险 审计风险
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.1;F233
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 1 引言11-16
• 1.1 研究背景和意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 文献综述13-14
• 1.2.1 国内外文献综述13-14
• 1.2.2 文献述评14
• 1.3 本文写作思路与研究方法14-15
• 1.3.1 写作思路14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 本文框架结构15-16
• 2 审计工作底稿与法律责任的理论基础16-27
• 2.1 审计工作底稿概述16-19
• 2.1.1 审计工作底稿含义与总体要求16
• 2.1.2 编制审计工作底稿的意义与作用16-17
• 2.1.3 审计工作底稿的分类17
• 2.1.4 审计工作底稿的格式17-18
• 2.1.5 审计工作底稿的复核18
• 2.1.6 审计工作底稿的归档18-19
• 2.2 注册会计师法律责任概述19-21
• 2.2.1 注册会计师法律责任及其种类19
• 2.2.2 注册会计师法律责任界定的前提19-20
• 2.2.3 注册会计师法律责任界定的依据20-21
• 2.3 审计工作底稿与法律责任的关系分析21-24
• 2.3.1 审计工作底稿与审计风险的关系分析21-22
• 2.3.2 审计风险与法律责任的关系分析22-24
• 2.3.3 审计工作底稿与法律责任的关系分析24
• 2.4 相关理论基础24-27
• 2.4.1 深.袋理论24-26
• 2.4.2 逆向选择26
• 2.4.3 有限理性26-27
• 3 审计工作底稿存在的风险及其与法律责任的关系分析27-39
• 3.1 审计工作底稿存在的风险27-28
• 3.1.1 照搬照抄带来的风险27
• 3.1.2 只记录问题项目带来的风险27
• 3.1.3 重大事项无追加程序带来的风险27-28
• 3.1.4 事后编制底稿带来的风险28
• 3.1.5 形式性复核带来的风险28
• 3.2 审计工作底稿与法律责任的关系28-39
• 3.2.1 审计业务约定书与法律责任的关系28-29
• 3.2.2 应收账款工作底稿与法律责任的关系29-32
• 3.2.3 主营业务收入工作底稿与法律责任的关系32-34
• 3.2.4 固定资产工作底稿与法律责任的关系34-35
• 3.2.5 存货工作底稿与法律责任的关系35-39
• 4 优化审计工作底稿的建议39-42
• 4.1 严格规范审计工作底稿的编制与复核39
• 4.2 增强审计工作底稿的证明效力39-40
• 4.3 完善审计工作底稿的内容40-42
• 4.3.1 记录实施过的审计程序40
• 4.3.2 对他人提供资料或代编的底稿要审核40-41
• 4.3.3 避免外勤工作完成后补填审计工作底稿41-42
• 5 结论与展望42-43
• 5.1 主要结论42
• 5.2 研究不足与展望42-43
• 参考文献43-46
• 致谢46-47

【参考文献】

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1 丛晓华;欧盟各国降低法定审计师法律责任风险的措施及其启示[J];中国注册会计师;2004年06期

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本文编号：734461