基于现代风险导向审计技术的纳税评估方法研究

发布时间：2017-10-15 07:13

  本文关键词：基于现代风险导向审计技术的纳税评估方法研究

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【摘要】：纳税评估是国家税务机关促进纳税遵从、降低税收流失率的一项重要举措。近年来,纳税评估在税收征管中的地位和作用日益突出,在强化税源管理,优化纳税服务、促进纳税遵从方面发挥了重要作用。但作为税务机关开展风险管理的重要手段,纳税评估在应对纳税遵从风险的同时,本身的执法风险防控问题却被忽视,评估人员风险意识薄弱,风险防控措施和评估业务脱节,这使得纳税评估岗位成为税收征管一线执法风险最高的管理环节之一。如何有效降低评估工作面临的执法风险,保护税务干部、提高评估效能成为税务机关面临的重要课题。 现代风险导向审计技术在防范自身风险这一领域为我们提供了有益借鉴。该技术最显著的特点是将风险防范措施纳入审计程序,使审计风险防控贯穿于审计过程的始终,有效地降低了审计风险,提高了审计质量和效率。 本文围绕纳税评估方法的优化这一中心,从分析评估方法的局限性入手,尝试借鉴现代风险导向审计的理念和技术,将纳税评估执法风险的防控纳入纳税评估业务流程之中,探索建立基于现代风险导向审计技术的、以评估执法风险为导向的纳税评估方法体系。 本文内容共分为九章,除第一章导论介绍研究背景和研究意义外,主要内容分为四个部分,第一部分为相关理论基础,包含第二、三章内容,介绍了纳税评估和现代风险导向审计的基本内涵、理论基础以及评估方法和审计技术近年来理论研究的成果,并对纳税评估风险等概念进行了界定；第二部分为问题分析,包含第四章内容,介绍纳税评估方法体系的构成,从评估范围、评估基础、分析手段、纳税约谈和信息处理等五个方面探讨了评估方法的局限性；第三部分为主体部分,包含第五、六、七、八章内容,从优化纳税评估方法的角度探讨了借鉴风险导向审计技术的必要性、可行性以及借鉴意义,在此基础上从评估前期信息采集、纳税评估风险分析、企业内部控制分析、非经常项目实地调查等四个方面研究了纳税评估方法的优化内容,最后通过案例对风险导向纳税评估方法的应用进行了分析并探讨了该方法的实用性；第四部分为结论与展望,包含第九章内容,简要评价并提出了下一步研究方向。 本文的主要贡献是：从方法手段上较为深入地分析了纳税评估的局限性,并提出了具体的优化改进措施,有利于促进纳税评估质量和效率提高；同时,尝试将社会审计行业的现代风险导向审计技术借鉴应用于纳税评估工作,将纳税评估执法风险的防控纳入纳税评估业务流程,探索建立风险导向纳税评估方法,为纳税评估的创新发展拓展了新的视野,也为税收执法风险防范的研究提供了新的思路和参考。 本文的不足之处在于：相关的研究还处于起步阶段,理论基础还比较薄弱,纳税评估风险量化测评的必要性和可行性、风险等级评定办法、风险导向型纳税评估方法体系的构建等问题还有待下一步深入研究。
【关键词】：风险导向审计 纳税评估方法 税收执法风险
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F812.42;F239.65
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 1. 导论11-16
• 1.1 研究背景与意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 研究思路及框架13-14
• 1.3 研究方法14-15
• 1.4 预期贡献15-16
• 2. 研究综述16-20
• 2.1 纳税评估研究综述16-18
• 2.2 现代风险导向审计研究综述18-20
• 3. 理论分析20-26
• 3.1 重要概念解析20-23
• 3.1.1 纳税评估风险20-21
• 3.1.2 现代风险导向审计技术21-23
• 3.2 理论基础23-26
• 3.2.1 税收遵从理论23-24
• 3.2.2 信息不对称理论24-26
• 4. 纳税评估方法体系及其局限性26-34
• 4.1 纳税评估方法体系的内容26-28
• 4.2 纳税评估方法体系的局限性28-34
• 4.2.1 评估范围的有限性28-29
• 4.2.2 评估基础的不可靠性29-30
• 4.2.3 分析手段的局限性30-32
• 4.2.4 纳税约谈的低效率32
• 4.2.5 信息处理的低水平32-34
• 5. 纳税评估方法的优化34-42
• 5.1 纳税评估方法优化方法及启示34-36
• 5.1.1 目前国内优化纳税评估方法的主要做法34-35
• 5.1.2 优化纳税评估方法的新思路35-36
• 5.2 借鉴现代风险导向审计技术的必要性分析36-38
• 5.2.1 现代风险导向审计技术的有效性36-37
• 5.2.2 借鉴现代风险导向审计技术的意义37-38
• 5.3 借鉴现代风险导向审计技术的可行性分析38-42
• 5.3.1 现代风险导向审计技术的应用环境38-39
• 5.3.2 纳税评估与现代风险导向审计的共性分析39-42
• 6. 基于现代审计技术的风险导向纳税评估方法42-53
• 6.1 纳税评估前期信息采集42-45
• 6.1.1 了解被审计单位及环境程序42-43
• 6.1.2 评估信息前期实地采集43-45
• 6.2 纳税评估风险分析45-48
• 6.2.1 审计风险评估45-46
• 6.2.2 纳税评估风险分析46-48
• 6.3 纳税人内部控制分析48-49
• 6.3.1 审计控制测试48
• 6.3.2 纳税人内部控制分析48-49
• 6.4 非经常项目调查49-53
• 6.4.1 审计重要性水平确定49-50
• 6.4.2 纳税评估非经常项目调查50-53
• 7. 风险导向纳税评估方法应用53-66
• 7.1 评估案例基本情况53-56
• 7.2 风险导向评估方法运用56-60
• 7.2.1 评估前期信息采集56-57
• 7.2.2 案头分析57-59
• 7.2.3 实地调查59-60
• 7.2.4 评估处理60
• 7.3 风险导向评估方法与现行评估方法对比分析60-66
• 7.3.1 方法差异比较60-61
• 7.3.2 风险导向评估方法优势分析61-66
• 8. 风险导向纳税评估方法实用性分析66-69
• 8.1 应用环境分析66-67
• 8.2 应用难点分析67-69
• 8.2.1 审计风险与评估风险差异性的影响67-68
• 8.2.2 成本效益原则的影响68-69
• 9. 结论与展望69-70
• 参考文献70-72
• 后记72-73
• 致谢73

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