上市公司内部控制审计报告研究

发布时间：2017-03-29 05:08

  本文关键词：上市公司内部控制审计报告研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2002年，美国发生了“安然事件”、“世通事件”等一系列重大的财务舞弊事件。许多公司因欺诈行为、公司治理不完善，或其财务程序混乱而遭到起诉，对国际资本市场造成巨大的冲击。美国国会于2002年7月出台《萨班斯-奥克斯利法案》，拉开了美国上市公司内部控制信息强制性披露和内部控制审计的序幕。伴随着国际经济一体化，我国相继于2006年发生了澳柯玛大股东资金占用事件，2011年发生了家乐福价格欺诈事件，2012年初发生了重庆啤酒事件。2010年，财政部等五部委发布《企业内部控制审计指引》，对强制性披露内部控制审计报告规定了时间表，首次披露的内部控制审计报告已经可以在2011年公告中查询。 本文第一部分介绍了本文的研究背景、研究方法、国内外研究成果及评价；第二部分阐述了内部控制审计报告的相关理论，包括其定义，内容，审计意见类型，报告披露形式。第三部分选取了境内外同时上市的69家企业作为样本，通过查询公告，统计了这69家企业的内部控制审计报告的披露情况，并分类进行分析。第四部分，经过统计分析，总结披露的内部控制审计报告中存在的问题，并将问题归结到会计师事务所、公司管理者、监管机构三个主体剖析原因。第五部分，，针对存在的问题，从会计师事务所、公司管理者、监管机构三个主体提出改进上市公司披露内部控制审计报告的政策建议。第六部分总结了本文的研究结论，研究局限性，并对后续的研究思路提出建议。 本文的主要贡献在于：第一，对内部控制审计报告的理论体系进行了梳理，总结。第二，对首次实施《企业内部控制审计指引》的上市公司的内部控制审计报告进行了统计分析，发现存在的问题。第三，针对我国上市公司内部控制审计报告的现状，为进一步做好内部控制审计报告的工作提出了可行性的建议。
【关键词】：上市公司 内部控制审计 内部控制审计报告
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F832.51;F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 1 绪论10-19
• 1.1 研究背景10-12
• 1.1.1 内部控制失效案例不断出现10
• 1.1.2 《萨班斯-奥克斯利法案》拉开了内部控制审计的序幕10-11
• 1.1.3 《企业内部控制审计指引》在上市公司实施11-12
• 1.2 研究问题12
• 1.3 研究方法12-13
• 1.4 研究的理论意义与应用意义13-14
• 1.5 国内外研究综述14-19
• 1.5.1 国外研究综述14-15
• 1.5.2 国内研究综述15-17
• 1.5.3 对现有研究成果的评价17-19
• 2 内部控制审计报告的相关理论19-26
• 2.1 内部控制审计概述19
• 2.2 内部控制审计报告的理论19-26
• 2.2.1 内部控制审计报告的定义20
• 2.2.2 内部控制审计报告的要素20-22
• 2.2.3 内部控制审计报告的意见类型22-24
• 2.2.4 内部控制审计报告的披露方式24
• 2.2.5 内部控制审计报告的作用24-26
• 3 上市公司内部控制审计报告的现状26-39
• 3.1 研究方法和样本选取26
• 3.1.1 研究方法26
• 3.1.2 样本选择26
• 3.2 上市公司内部控制审计报告披露的基本概况26-30
• 3.3 统计结果30-36
• 3.3.1 上市公司上市地点统计30-33
• 3.3.2 上市公司审计事务所统计33-34
• 3.3.3 上市公司内部控制审计报告披露标题统计34-35
• 3.3.4 上市公司内部控制审计报告内容统计35-36
• 3.3.5 上市公司内部控制审计报告的意见类型统计36
• 3.4 分析结论36-39
• 3.4.1 根据上市公司上市地点分析36-37
• 3.4.2 根据上市公司审计事务所分析37
• 3.4.3 根据上市公司内部控制审计报告披露标题分析37
• 3.4.4 根据上市公司内部控制审计报告内容分析37-38
• 3.4.5 根据上市公司内部控制审计报告意见类型分析38-39
• 4 上市公司内部控制审计报告存在的问题及原因分析39-46
• 4.1 内部控制审计报告存在的问题39-40
• 4.1.1 部分上市公司没有按照要求披露内部控制审计报告39
• 4.1.2 内部控制审计报告的披露方式混乱39
• 4.1.3 内部控制审计报告的名称混乱39
• 4.1.4 内部控制审计报告意见类型全部是标准无保留意见39
• 4.1.5 非财务报告内部控制重大缺陷发现较少39-40
• 4.2 原因分析40-46
• 4.2.1 从会计师事务所的角度40-42
• 4.2.2 从公司管理者的角度42-44
• 4.2.3 从监管机构的角度44-46
• 5 改进我国上市公司内部控制审计报告的建议46-51
• 5.1 从会计师事务所的角度46-47
• 5.2 从公司管理者的角度47-48
• 5.3 从监管机构的角度48-51
• 6 研究结论、局限性及后续研究建议51-53
• 6.1 研究结论51
• 6.2 研究局限性51-52
• 6.3 后续研究建议52-53
• 附表53-57
• 参考文献57-59
• 致谢59
• 个人简历59

【参考文献】

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1 方红星;孙

本文编号：273732