事务所转制对审计质量影响研究

发布时间：2020-07-10 05:41

【摘要】：会计师事务所组织形式与审计质量的关系一直是学者关注的话题,研究结论也不尽相同。我国从2010年以来开始推动会计师事务所从有限公司制向特殊普通合伙制(有限责任合伙制)的转制,为研究会计师事务所组织形式与审计质量之间关系提供了更多机会。2010年财政部出台《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,国内部分大型事务所和国际四大会计师事务所分别在2011年和2012年完成了由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制,这不仅标志着我国会计师事务所组织形式变革的开始,也代表着政府对注册会计师行业的规范和政策支持的加强。本文从会计师事务所转制的背景入手,研究会计师事务所组织形式的变动是否会影响审计质量。2008年至2012年,与事务所转制有关的重大事件有三个,分别是2010年《暂行规定》的出台、2011年9家非四大所转制和2012年四大会计师事务所的集体转制。在检验事务所转制对审计质量的影响时,区别于传统研究方法仅关注具体事务所在转制前后年度审计质量的变化,本文从转制政策出台和会计师事务所实际转制两个层面考察了会计师事务所转制对审计质量的影响。本文用正向盈余管理幅度(正向操纵性应计)作为审计质量的替代变量,将我国2008-2012年A股上市公司的数据分为三组,在四大组(2012年转制)、非四大转制组(2011年转制)和非四大未转制组这三组子样本中,用样本期间每连续两年的数据进行多次截取回归(Truncated Regression)分析,来考察各个事件对各个样本组事务所审计质量的影响。研究发现,在转制政策出台的2010年,各类会计师事务所(包括四大和非四大)审计客户的正向盈余管理幅度均有系统性显著下降,这意味着2010年《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》的颁布在政策层面使得所有会计师事务所的审计质量有了系统性的提高；而在国内部分大所和国际四大会计师事务所实际转制的前后两年,客户的正向盈余管理幅度并不存在显著差异,审计质量没有显著提高。表明会计师事务在转制政策层面对法律风险提前做出了应对,即会计师事务所已经对转制政策带来的预期法律风险的变化提前做出预防性的反应,也说明事务所转制导致的审计质量的改善会在其实际转制之前提前得到实现,从而削弱了研究者在事务所转制附近观察到审计质量进一步提高的可能性。
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F233

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