风险导向内部审计在X公司生物资产项目中的应用研究

发布时间：2020-09-28 14:38

　　长期以来,食品加工行业在我国国民经济的发展中占有较大比重,是与国民基本生活联系最为密切的行业。在这其中,乳制品制造公司拥有着区别于其他公司的特征,我国的乳制品制造公司中,多数依靠着自身所拥有的生物资产提供原料,并且生物资产与公司其他资产相比拥有无法替代的鲜明特性,因此对于生物资产项目的审计、对于公司的内部审计人员要求就要更严苛于其他的工业公司。本文主要探讨在乳制品上市公司中,风险导向内部审计的模式在生物资产审计的应用。目前,公司的内部审计发展方向基本已经确定了风险导向内部审计的模式,国内外许多专家学者对此也进行了更深层次的研究与探讨,理论界对于此已趋于成熟。但由于我国关于风险导向内部审计的研究起步较晚,加之公司内部审计体系的固化,风险导向内部审计的运用存在诸多困难,尤其在乳制品上市公司中,有关生物资产的内部审计少之又少,可为我们提供借鉴与学习的地方仍有很大的空缺,研究如何优化生物资产内部审计程序势在必行。X公司目前总资产超过亿元,主要以生物资产养殖、原奶供应等乳制品业务,X公司目前所面临的风险愈发的复杂与明显,尤其是财务风险与经营风险,因生物资产性质特殊而显得格外重要。在这种情况之下,现阶段公司采用的传统方式的内部审计模式已经不能够完全适应公司的发展与战略规划的需要,也无法识别与应对财务风险与公司经营风险。因此,本文拟探讨风险导向内部审计在X公司的具体应用,在生物资产审计的各个阶段均设计出相应的方法与途径,通过风险评估指标来将公司的财务风险及经营风险进行量化,基于此来制定相应的审计计划、合理的配置审计资源并且实施适宜的内部审计活动来应对公司的财务风险及经营风险,也成为了现阶段乃至将来,X公司内部审计发展的必经之路。笔者希望通过风险导向内部审计来提升X公司在生物资产审计方面的工作价值,同时也为国内其他公司在生物资产方面的内部审计工作的改善与提高,提供一定程度的借鉴意义。
【学位单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.45
【部分图文】：

思路图,总体框架,内部审计,生物资产

结合风险导向内部审计的理论与实际情况，构建出Ｘ公司内部审计风险导向的模逡逑式，进而得出在乳制品公司生物资产项目相关审计中，该种模式构建与运用的必逡逑要性。有利于其他乳制品公司进行参考。本文研究框架如图１－１：逡逑引言逡逑逦邋，＇逡逑文献综述逡逑逦邋逦逡逑风险导向内部审计相关逡逑介绍逡逑Ｉ邋￣逡逑ｉ逦Ｉ逡逑风险导向内部审计产生逦Ｉ风险导向内部审计的基逡逑的理论基础逦本内容逡逑１邋逦＇邋■＿邋１逡逑Ｘ公司生物资产内部审计逡逑实施现状及存在问题逡逑逦‘逦士逦士逦士逦逡逑Ｘ公司及其生物资产审计基本｜逦｜邋Ｘ公司生物资产内部审计存在逦｜邋Ｘ公司生物资产项目存在的风Ｉ逦｜邋Ｘ公司推行风险导向内部审计逡逑情况简介逦的问题及其成因分析逦逦险分析逦邋逦的必要性逦逡逑逦］邋＇逦逡逑风险导向内部审计在Ｘ公司生逡逑物资产项目的应用研宄逡逑逦逦邋Ｉ逦逦逡逑逦＾逦ｆ逦，逦逡逑应用的保障措施逦具体应用流程逦应

组织构架,公司治理结构

Ｘ公司及时跟进先进的公司管理制度，目前公司设立了以股东会、董事会、逡逑监事会、经理层构成的、符合目前公司总体发展要求的治理结构。公司治理结构逡逑及组织构架具体如图４－１。逡逑股东大会逡逑董事会邋逦？审计监察办公室逡逑总裁逡逑副，｜、裁逦副总裁逦副总裁逡逑ＡN丰NＸNＡ人NN人义N人N入Ａ逦ＸＸＩ逡逑沼ｇｅ人建党液液逦投逦盖逡逑考倍品繁营酋犊挤牧液力设工奶奶逦财采国资种青逦行＃公逡逑核息控育养医牛奶场推逦资规团生销逦务购贸发植贮逦政逦ｊ逦关逡逑中中中中中中中中区广逦源划办产售逦中中中展中中逦管逦ｇ逦关逡逑心心心心心心心心域宁公逦土中中公中中逦心心心中心心逦理逦２逦系逡逑心室至心心室邋心心逦心逦＾逡逑图４－１公司治理结构及组织构架图逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋４－１邋Ｃｏｒｐｏｒａｔｅ邋ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ邋ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ邋ａｎｄ邋ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌ邋ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ逡逑目前，Ｘ公司的审计监察办公室由公司董事会下设并实行一体化管理，按照逡逑专业发展需要设置不同的专项审计模块，目前，Ｘ公司在内部己经对财务收支及逡逑经济效益审计、生物资产审计等方面开展了相应的工作，但其工作方法仍然停留逡逑在传统的审计阶段。审计方法仍然以传统的事后审计为主，对风险的识别与控制逡逑程度较低。逡逑根据公司财务报表显示，奶牛养殖的产出在２０１８年有８０％以上用于对外出售，逡逑目前公司所拥有的生物资产金额约为３００，４２４．３万元，同时，根据２０１８年的财报逡逑显示

【参考文献】