审计质量的双维研究范式及其述评

发布时间：2017-04-19 08:50

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【摘要】：审计质量的决定因素、影响路径和经济后果是审计实证研究的重要议题。基于本文提出的审计质量双维研究范式,审计质量包含了审计师监督强度和审计师声誉两个维度,双重维度的区分凸显了市场供需双方关注视角上的差异。公司治理观下监督需求、市场中介角色下的信息需求以及高诉讼风险环境下保险需求共同构成了声誉维度的审计质量需求方驱动因素。审计师的风险管理策略和市场竞争策略是审计师效用函数的主要决定因素并进而对审计师监督强度产生影响,二者构成了审计质量的供给方驱动因素。审计质量的不同维度决定了其影响路径分别表现为信息质量和信息可信度两个层面,然而间接导致的显著经济后果主要来自于声誉维度。
【作者单位】： 浙江大学管理学院;厦门大学管理学院;
【关键词】： 审计质量 双维研究范式 审计师监督强度 审计师声誉
【基金】：国家自然科学基金(70802056;70672101) 国家社科基础(07BJY027)的阶段性研究成果
【分类号】：F239.4
【正文快照】： 一、引言长期以来,高质量的独立审计被视为资本市场规制和公司治理系统的核心制度安排,有关审计质量的测度与分析成为理解审计市场竞争的性质及在竞争环境中会计师事务所的行为与绩效的重大研究议题。但审计质量的不可观察性,使得研究者难以直接捕捉审计质量所具有的内隐特质

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