我国会计师事务所审计任期对审计独立性的影响研究

发布时间：2017-04-21 13:02

  本文关键词：我国会计师事务所审计任期对审计独立性的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：关于会计师事务所审计任期对审计独立性影响的研究最早可追溯到20世纪60年代。21世纪初，曝光了一系列公司财务欺诈案件，使得外部投资者对于资本市场丧失了信心。2002年美国国会讨论通过了举世闻名的《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX），并希望能够通过这条法案来增强上市公司进行相关信息披露的意识，，进而增强会计信息的准确性与可用性，并达到有效维护外部投资者个人利益与恢复其对资本市场信心的作用。在美国颁布的这条法案当中，审计任期作为可以改善审计独立性的一项措施而被列示出来。此项建议一经提出就引起了社会各界的高度重视。那么在我国，会计师事务所审计任期对审计独立性是否存在影响呢？本文基于审计风险视角，以上市公司发布补充更正公告作为前提，注册会计师对当年的年报是否发表非标准审计意见来衡量审计独立性，实证分析了审计任期可能对审计独立性产生的影响，试图为我国审计市场的可持续发展和相关监管部门制定改善措施提供有利的依据。 本文主要采用了我国沪深两市A股上市公司的数据作为研究样本，并依据公众对补充更正公告中项目的敏感与关注程度来划分审计风险的高与低。通过检验事务所任期与出具非标准审计意见的关系，研究了会计师事务所审计任期对审计独立性的影响。本文采用的是SPSS18.0中的二元logistic回归模型对分类型的被解释变量进行分析研究。研究结果发现，会计师事务所并不会仅仅因为审计任期的延长而降低审计独立性。他们在作出审计决策的时候会衡量来自于被审计对象与公众的压力大小。如果审计内容涉及到公众比较敏感与关注的部分，注册会计师的审计决策就不会轻易地受到被审计对象的影响，也就是会保持较好的审计独立性；如果涉及内容的审计风险比较小，结果就可能刚好相反。因此，本文根据这一实证结果认为，对于会计师事务所来说，提升审计独立性最为关键的是要提高其审计风险意识。具体实施可以通过加大违规行为的查处与处罚力度来更为有效地帮助实现审计风险意识的提高与整体审计环境的改善。
【关键词】：审计任期 审计独立性 审计风险
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 绪论10-19
• 0.1 研究背景10-11
• 0.2 研究意义11-12
• 0.3 文献综述12-17
• 0.3.1 国外文献综述12-13
• 0.3.2 国内文献综述13-16
• 0.3.3 国内外综述评价16-17
• 0.4 研究方法与框架17-18
• 0.5 本文创新点18-19
• 1 事务所审计任期与审计独立性基本理论分析19-28
• 1.1 事务所审计任期的基本理论19-20
• 1.1.1 事务所审计任期相关概念19-20
• 1.1.2 事务所审计任期的影响因素20
• 1.2 审计独立性的基本理论20-24
• 1.2.1 审计独立性的概念20-21
• 1.2.2 审计独立性的经济性质21-22
• 1.2.3 审计独立性的影响因素22-24
• 1.3 事务所审计任期对审计独立性影响的理论分析24-28
• 1.3.1 审计任期与自利威胁、胁迫威胁24-25
• 1.3.2 审计任期与自查威胁25-26
• 1.3.3 审计任期与自满威胁26
• 1.3.4 审计任期与熟悉或信任威胁26-28
• 2 事务所审计任期对审计独立性影响的实证研究设计28-35
• 2.1 研究假设28-29
• 2.2 样本数据选取29-30
• 2.3 变量选取与界定30-33
• 2.3.1 被解释变量30-31
• 2.3.2 解释变量31
• 2.3.3 控制变量31-33
• 2.4 模型建立33-35
• 3 实证结果分析35-40
• 3.1 描述性统计分析35-37
• 3.2 回归分析37-40
• 4 研究结论及政策建议40-45
• 4.1 研究结论40
• 4.2 建议40-44
• 4.2.1 提高注册会计师职业道德40-41
• 4.2.2 完善公司治理结构41-42
• 4.2.3 改进审计委托代理模式42-43
• 4.2.4 加大外部监管力度43-44
• 4.3 本文局限性与不足44-45
• 参考文献45-48
• 致谢48-49

【参考文献】

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本文编号：320374