整合审计制度下盈余管理对审计费用影响研究

发布时间：2017-07-01 20:05

  本文关键词：整合审计制度下盈余管理对审计费用影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：美国安然有限公司、世通通讯公司等财务舞弊事件发生后,为了规范资本市场秩序,重建投资者的信心,2002年7月美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》(即“SOX法案”),要求企业执行内部控制有效性审计。《审计准则5号-与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》(即‘'PCAOB AS5")于2007年7月由美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布,提出了整合审计的概念。我国的内部控制审计制度自2006年起开始逐步建立。沪、深两证券交易所提出,注册会计师应根据相关规定在企业的财务报告审计中,对企业的内部控制有效性做出评审意见。而整合审计概念在我国的提出是在2010年4月,由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合颁布了《企业内部控制规范指引》,提出了应强制我国上市企业实行内部控制审计,并提及注册会计师可以选择对上市企业执行整合审计：注册会计师可抉择是否仅对上市企业执行内控审计,还是抉择执行整合审计,即一起执行财报审计与内控审计。指引指出,注册会计师在对上市企业执行内控审计时,要检查上市企业内控设计与运行的有效性,以同时实现目标。内部制度与外部环境的变化既会引起企业财务信息质量的变化,也会影响注册会计师审计方式的变动,进而引起审计费用的改变。整合审计究竟是否会对企业的盈余管理和审计费用产生影响以及产生怎样的影响,则是本文研究的重点。因此,基于以上背景,本文介绍了世界范围整合审计的发展及执行现状,并梳理了中外学者对盈余管理与审计费用相关关系、整合审计对盈余管理及审计费用相关关系的研究,然后阐述本文的理论基础和制度背景。搜集了2011年至2013年期间我国上市企业整合审计的执行情况,通过设计模型进行实证研究分析,检验了以下内容：2011年我国开始逐步推行整合审计后,我国企业财务信息质量是否得到了有效提升,执行整合审计对企业审计费用有怎样的影响,以及执行整合审计的上市企业盈余管理和审计费用为何种相关关系。以此探索未来整合审计在我国资本市场的执行方向。通过实证分析结果表明：执行整合审计制度与上市企业盈余管理行为存在显著负相关关系,即整合审计的执行能够有效抑制上市企业的盈余管理行为；执行整合审计制度与上市企业整合审计费用为显著负相关关系,即执行整合审计的上市企业支付的审计费用之和较少；在整合审计制度下,上市企业盈余管理与整合审计费用呈显著正相关,整合审计的执行使得注册会计师更容易识别上市企业的盈余管理行为,针对上市企业盈余管理带来的审计风险和加大了的工作量,事务所会收取更高的审计费用。
【关键词】：整合审计 内部控制审计 盈余管理 审计费用
【学位授予单位】：西南交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 绪论12-16
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究意义13-14
• 1.3 研究方法及基本框架14-16
• 第2章 文献综述16-25
• 2.1 盈余管理与审计费用研究综述16-21
• 2.1.1 盈余管理相关研究16-17
• 2.1.2 审计费用相关研究17-19
• 2.1.3 盈余管理与审计费用相关关系研究19-21
• 2.2 整合审计文献综述21-25
• 2.2.1 相关概念概述21
• 2.2.2 国内外整合审计文献综述21-25
• 第3章 理论分析及制度背景介绍25-33
• 3.1 理论分析25-28
• 3.1.1 审计独立性理论25-26
• 3.1.2 审计需求理论26-27
• 3.1.3 审计风险理论27
• 3.1.4 系统协同效应理论27-28
• 3.2 整合审计制度背景28-33
• 3.2.1 国内外内控审计及整合审计制度28-32
• 3.2.3 整合审计后盈余管理与审计费用关系预测32-33
• 第4章 研究假设与研究设计33-41
• 4.1 研究假设的提出33-34
• 4.2 变量选取34-39
• 4.2.1 解释变量与被解释变量34-36
• 4.2.2 控制变量选取36-39
• 4.3 研究模型设计39-40
• 4.4 样本选取及数据来源40-41
• 第5章 实证分析41-46
• 5.1 描述性统计分析41-42
• 5.2 变量相关性检验42-43
• 5.3 回归结果及分析43-46
• 结论与局限性46-48
• 1. 主要结论46
• 2. 局限性46-48
• 致谢48-49
• 参考文献49-53

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 田晓琳;祝祖强;;企业盈余管理行为对审计费用的影响——基于2005～2008年上市公司数据的实证研究[J];中国商贸;2010年29期

2 张继勋;徐奕;;上市公司审计收费影响因素研究——来自上市公司2001—2003年的经验证据[J];中国会计评论;2005年01期

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本文编号：507275