外部约束风险与独立审计质量研究

发布时间：2017-07-26 13:10

  本文关键词：外部约束风险与独立审计质量研究

  更多相关文章： 诉讼风险 政府管制 独立审计质量 可操纵性应计利润 会计稳健性

【摘要】：信息不对称和我国资本市场特殊制度背景造成了我国审计市场中对高质量审计服务的有效需求不足的现状,导致审计行业内整体的执业质量持续走低,审计丑闻频频发生。鉴于此,十分有必要依靠行业外部约束力量促进审计市场健康发展,外部约束力量主要包括诉讼风险和政府管制,本文从这二者是否提高了审计师执业质量的视角,对我国制度环境背景下,诉讼风险和政府管制在提高审计质量方面的有效性和差异性进行研究。文章首先通过对外部风险约束审计质量的相关理论进行分析,得出通过外部约束力量提高审计质量的必要性和可能性,为接下来的研究提供理论支撑。并结合我国审计行业当前面临的诉讼风险和政府管制现状提出研究假设,选取2007至2013年间因涉嫌虚假陈述被提起诉讼的会计师事务所,作为诉讼风险约束程度较高的研究样本,选取2007至2013年间受到政府管制主体行政处罚的审计师,作为政府管制约束力度较强的研究样本,选取同期既未被提起诉讼也未受到行政处罚的审计师作为参照样本,以盈余管理程度和会计稳健性作为审计质量的替代变量,依次从纵向和横向两个角度,考察研究样本在受到诉讼约束或者政府监管后,其审计质量是否得到明显改进。文章的研究结论表明,审计师面临的外部约束风险主要来自于政府监管主体,非政府监管主体通过诉讼的形式对审计师执业行为的约束机制失效。进一步研究发现,即使同属于政府管制体系,不同监管主体的监管行为也收效不同。证监会对违规审计师的惩处取得了最显著的实施效果,而财政部和中注协的监管效果低于预期。同时“多头监管”提高了审计师感知受监管风险程度,从而使得审计师的执业过程变得更加谨慎,进而显著提高了审计质量。最后,根据上述研究结论提出了强化诉讼风险约束,提高政府管制效率的政策建议。
【关键词】：诉讼风险 政府管制 独立审计质量 可操纵性应计利润 会计稳健性
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 内容摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 导论10-14
• 1.1 研究问题的提10
• 1.2 研究思路与基本框架10-12
• 1.2.1 研究思路10-11
• 1.2.2 本文框架11-12
• 1.3 研究的创新点12-14
• 1.3.1 研究内容创新12
• 1.3.2 研究方法创新12-14
• 第2章 相关文献回顾14-21
• 2.1 诉讼风险与审计质量的研究综述14-16
• 2.1.1 国外相关研究综述14-15
• 2.1.2 国内相关研究综述15-16
• 2.2 政府监管与审计质量的研究综述16-19
• 2.2.1 国外相关研究综述17-18
• 2.2.2 国内相关研究综述18-19
• 2.3 小结19-21
• 第3章 外部风险约束审计质量的理论分析21-30
• 3.1 审计市场的价值功能实现21-23
• 3.1.1 两权分离背景下审计市场的产生与发展21
• 3.1.2 审计参与资本市场的价值增值功能21-22
• 3.1.3 审计质量与价值功能实现22-23
• 3.2 外部风险约束审计质量的动因分析23-26
• 3.2.1 完美审计市场背景下的审计质量23-24
• 3.2.2 现实审计市场的缺陷24-26
• 3.3 外部风险约束审计质量的作用机制26-30
• 3.3.1 外部风险约束含义26-27
• 3.3.2 作用机制27-28
• 3.3.3 博弈视角28-30
• 第4章 我国审计师面临的外部约束风险分析30-44
• 4.1 外部约束风险现状30-36
• 4.1.1 “诉讼风险”对审计师执业行为的约束现状30-33
• 4.1.2 政府对审计市场的监管现状33-36
• 4.2 外部约束风险体系评价及比较36-44
• 4.2.1 外部约束风险体系评价36-39
• 4.2.2 “诉讼风险”VS“政府管制”39-44
• 第5章 实证研究设计44-49
• 5.1 研究方法设计44-45
• 5.2 研究模型构建45-47
• 5.2.1 盈余管理检验模型构建45-46
• 5.2.2 会计稳健性检验模型构建46-47
• 5.3 样本选取与数据来源47-49
• 第6章 实证检验与分析49-59
• 6.1 观测样本的描述性统计分析49-50
• 6.2 纵向检验模型回归结果50-52
• 6.3 横向比较模型回归结果52-54
• 6.4 进一步研究54-57
• 6.5 稳健性检验57-59
• 第7章 研究结论与政策建议59-62
• 7.1 研究结论59
• 7.2 政策建议59-62
• 7.2.1 强化诉讼风险,弱化政府管制59-60
• 7.2.2 完善政府管制手段,提高管制效率60-62
• 参考文献62-66
• 后记66

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本文编号：576524