基于管理舞弊视角下的外部审计质量研究

发布时间：2017-08-05 16:07

  本文关键词：基于管理舞弊视角下的外部审计质量研究

  更多相关文章： 审计质量 管理舞弊 外部审计

【摘要】：资本市场的发展进程决定着审计水平的高低。我国资本市场起步较晚,发端于上世纪七八十年代,与西方发达国家相比尚不够成熟。回顾我国资本市场的发展历程,时至今日虽历时不长却取得了长足的进步,值得国人欣喜。伴随着资本市场的迅速发展,同样令人惊喜的是我国外部审计服务水平不断提高,审计质量越来越得到投资者的认可,这反过来又为资本市场的健康发展提供了强有力的保障。审计质量研究一直以来都是外部审计研究领域内的核心内容,每次研究结果都有继续改进的呼声。纵观我国外部审计的发展历程,取得的辉煌成绩是值得肯定的,但是,我们应当看到我国审计事业的发展并不是一帆风顺的,审计质量曾一度饱受质疑,审计诉讼案件时有发生,审计发展之路同样布满荆棘。其中,影响审计质量最严重的一个“痼疾”便是管理舞弊。管理舞弊是上市公司高管层为一己之利而损害其他投资者相关利益的“败德”行为。管理舞弊行为不仅扰乱资本市场行为规范,破坏市场秩序,更是造成审计市场“信誉危机”的罪魁祸首。正是基于这种客观事实,本文立足管理舞弊视角探讨其对审计质量的影响究竟如何。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法。在规范研究中,分别选用审计意见与审计费用作为审计质量的替代指标,以期相互印证,这也是目前国内外众多专家学者研究有关审计质量问题时所采用的方法。论文假设与非舞弊样本公司相比,外部审计师对舞弊样本公司更倾向出具非标准审计意见且收取较高的审计费用。实证研究过程,采用Logistic回归分析、多元线性回归分析检验管理舞弊与审计意见与审计费用的相关性。实证结果显示,无论是审计意见还是审计费用均在10%的显著性水平下与管理舞弊呈正相关关系,这与本文的研究假设相一致。最后在回归分析的结论上对舞弊样本组与非舞弊样本组进行变量差值T检验,结果显示,外部审计师不仅能够有效识别上市公司高管层的“败德”行为,而且敢于通过出具非标准审计意见并收取较高的审计费用来揭发管理舞弊行为。文章认为,在管理舞弊猖獗的今天,外部审计师还是能够扮演好经济警察角色的。尽管国内外媒体大量报道有关管理舞弊及审计诉讼案件,曾经使得证券投资市场遭遇“寒冬”,但是,理性的投资者总能冷静、客观的审视因管理舞弊而引起的诉讼风波,不因媒体的大肆渲染而对外部审计质量一票否决,外部审计师对管理舞弊零容忍态度更是给予市场投资者坚定信心。最后,整体而言我国审计质量还是值得投资者信赖的,但是,我国审计事业还有漫长的路要走,高质量审计将是未来审计行业的奋斗目标。文章最后为此提出进一步提升我国审计质量的建议。相信只有把好审计质量关卡,坚决杜绝各类管理舞弊行为,才能真正发挥审计防火墙作用。
【关键词】：审计质量 管理舞弊 外部审计
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 中文摘要6-8
• ABSTRACT8-10
• 1 引言10-27
• 1.1 选题背景及意义10-12
• 1.2 相关文献研究综述12-22
• 1.3 研究内容与研究方法22-25
• 1.4 本文的主要创新点与不足之处25-26
• 1.5 本章小结26-27
• 2 管理舞弊的相关理论27-38
• 2.1 管理舞弊概述27-29
• 2.2 管理舞弊行为理论分析29-35
• 2.3 管理舞弊审计模式的演进35-37
• 2.4 本章小结37-38
• 3 管理舞弊与审计质量相关理论分析38-46
• 3.1 审计质量的内涵38-39
• 3.2 管理舞弊与审计质量相关性理论基础39-43
• 3.3 高质量审计有助于管理舞弊控制43-44
• 3.4 本章小结44-46
• 4 管理舞弊与审计质量的实证检验46-62
• 4.1 研究假设46-48
• 4.2 样本选取及变量定义48-51
• 4.3 模型设计51
• 4.4 描述性统计分析51-52
• 4.5 实证结果与分析52-60
• 4.6 本章小结60-62
• 5 主要结论及未来展望62-67
• 5.1 主要研究结论62-63
• 5.2 进一步提高我国审计质量的对策63-65
• 5.3 论文后续研究建议65-67
• 参考文献67-70
• 致谢70-71
• 攻读硕士期间论文发表情况71

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本文编号：625724