税收监管、审计师行业专长与企业避税程度

发布时间：2017-09-25 03:24

  本文关键词：税收监管、审计师行业专长与企业避税程度

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【摘要】：一直以来,审计师行业专长都是学者们研究审计师行为的热点问题,关于审计师行业专长与审计质量的研究不尽其数。但鲜有文献探讨审计师行业专长对企业避税程度的影响。在诸多大型跨国公司涉嫌避税调查,上市公司避税程度日益严重的背景下,本文旨在从外部审计师的角度进一步探讨企业避税程度的影响因素。通过研究、总结国内外相关文献,认为审计师可能通过两个方面影响企业的避税程度：一是基于风险控制角度,高质量的外部审计可以约束企业避税；二是直接提供税务服务帮助企业有效避税。整体而言,审计师对企业避税的影响方向尚不明确。本文首先简要回顾并分析了国内外学者在本领域所做的相关研究。主要从企业避税行为以及外部审计与企业避税程度关系这两个层面综述相关研究文献。其次从理论层面对税收监管、审计师行业专长及企业避税程度进行相关概念的界定及提出相应的度量方法,并分析审计师行业专长对企业避税可能具有的助长效应和抑制效应。再次建立审计师行业专长与企业避税程度的回归模型对二者的关系进行实证分析,同时引入税收监管力度的虚拟变量,分析税收监管力度对审计师行业专长与企业避税程度关系的调节作用,从外部治理机制的角度更客观全面分析我国上市公司避税行为的影响因素。实证研究部分,在借鉴国内外相关指标的基础上,结合中国实际情况,首先以行业市场份额高低划分审计师行业专长,通过均值和中位数差异检验,初步分析表明审计师行业专长组的企业避税程度更高,税收监管力度强时企业避税程度更低。同时,根据前面构建模型,提取2009—2013年A股符合筛选条件的上市公司相关数据运用STATA.11软件进行实证检验,多元回归结果进一步证明,审计师行业专长提高了企业的避税程度,税收监管有助于降低企业避税程度,同时税收监管对审计师行业专长与企业避税程度之间的关系有显著弱化作用。结合本文的实证结果和国内外相关文献对企业避税行为的研究,本文提出以下政策建议,一方面,监管部门应对事务所提供的税务服务进行规范指导,避免审计师执业中因经济利益而妥协独立性,运用行业专长帮助企业避税；另一方面,监管部门应加强税务咨询行业的法律法规建设,加大对事务所提供恶意避税的违规处罚力度,确保税务服务行业的有序发展。同时税收征管部门应当加强税务稽查,提高惩处力度,建立一个公平健康的纳税秩序。
【关键词】：审计师 行业专长 避税程度 税收监管
【学位授予单位】：浙江工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F239.4
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第一章 引言9-16
• 第一节 研究背景和选题意义9-12
• 一、研究背景9-11
• 二、选题意义11-12
• 第二节 研究思路与内容框架12-15
• 一、研究思路12
• 二、研究内容与框架12-15
• 第三节 本文的创新与不足15-16
• 一、本文的创新点15
• 二、本文的不足之处15-16
• 第二章 文献综述16-24
• 第一节 企业所得税避税研究16-20
• 一、企业避税理论16-17
• 二、避税的影响因素17-19
• 三、避税引起的经济后果19-20
• 第二节 外部审计与企业避税程度关系研究20-22
• 一、避税行为与审计之间的关系20-21
• 二、避税程度与审计费用21-22
• 三、审计师行业专长与避税程度22
• 第三节 文献评述22-24
• 第三章 理论分析24-36
• 第一节 相关概念界定及计量24-30
• 一、审计师行业专长24-27
• 二、企业避税程度27-30
• 三、税收监管的度量30
• 第二节 审计师行业专长对企业避税程度的影响效应分析30-34
• 一、审计师行业专长对企业避税的助长效应31-33
• 二、审计师行业专长对企业避税的抑制效应33
• 三、审计师行业专长对企业避税程度影响效应评述33-34
• 第三节 税收监管对企业避税行为影响分析34-36
• 第四章 研究设计36-42
• 第一节 研究假设36-38
• 第二节 数据来源与样本选取38
• 第三节 变量定义和模型构建38-42
• 一、变量定义38-40
• 二、模型构建40-42
• 第五章 实证检验与分析42-52
• 第一节 变量的描述性统计和相关性分析42-44
• 一、变量描述性统计结果42-43
• 二、相关性分析43-44
• 第二节 实证检验结果及分析44-48
• 一、审计师行业专长对企业避税程度的影响44-47
• 二、税收监管对审计师行业专长与企业避税程度关系调节作用47-48
• 第三节 稳健性检验48-52
• 第六章 研究结论及政策建议52-56
• 第一节 研究结论52
• 第二节 政策建议52-54
• 一、监管部门加强对事务所提供税务服务的规范指导53
• 二、加强税务咨询服务的法律法规建设53-54
• 三、加大税务部门的监管力度54
• 第三节 研究展望54-56
• 参考文献56-61
• 致谢61-62

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本文编号：915084