基于内部控制角度对奥林巴斯财务舞弊事件的分析

发布时间：2017-12-30 11:14

  本文关键词：基于内部控制角度对奥林巴斯财务舞弊事件的分析　出处：《财政部财政科学研究所》2014年硕士论文　论文类型：学位论文

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【摘要】：2005年1月日本的企业会计审议会设立了内部控制专业委员会,开始研究制定日本企业的内部控制准则,并在当年公布了两次讨论稿。2006年6月7日证券交易法经过修改后更名为《金融商品交易法》,该法第24条规定,从2008年4月以后的会计年度,上市公司应在会计期末提交内部控制自我评价报告,并且应由外部审计师对企业的内部控制制度进行审计。 但在2011年10月被披露的奥林巴斯财务舞弊案件使其内部控制缺陷暴露无遗,但是早在2006年3月9日的董事会上奥林巴斯已经通过了建立内部控制系统的决议,并且建立了至少从形式上看起来很完善的内部控制体系。 财务丑闻爆发后,2012年1月21日,奥林巴斯受到了东京证券交易所的警告,并且每年都要向东交所上交一份关于内部控制系统及其他情况的报告。为了避免摘牌,如何修复其内部控制制度的缺陷已经成为了奥林巴斯在公司治理中的重要事项。奥林巴斯发生舞弊的过程、内部控制制度存在的缺陷及在警告后所实施的修复与完善措施,为企业提高警惕,完善内部控制提供了借鉴意义。 在从内部控制制度的发展和具体内容两个方面对日本内部控制制度进行了简要阐述后,本文先介绍了奥林巴斯的概况,重点是奥林巴斯财务舞弊案件中涉及到的部门和人员介绍,然后介绍了奥林巴斯财务舞弊案件被揭发的起因及后续的发展,简要分析了此次事件对奥林巴斯所造成的影响。 奥林巴斯的财务舞弊过程包括在二十世纪八十年代开始投资金融资产发生亏损、山田秀雄和森久志等人设计和实施损失分离计划及损失处理计划三个过程,在介绍了奥林巴斯采用的舞弊手段之后,结合此次财务舞弊事件,从日本内部控制制度中控制环境、风险的评估与应对、控制活动、信息与沟通、监控和信息技术应对六个基本要素分析了奥林巴斯内部控制制度存在的缺陷,其并追踪奥林巴斯在最近两年针对内部控制系统所做出的修复与改善,从细节上为企业内部控制制度的建立与实施提供了参考价值。 本文在阐述日本内部控制制度理论的基础上,理论联系实际,采用案例研究的方法,通过对奥林巴斯财务舞弊事件的分析,从日本内部控制的六个基本要素对其进行了细节上的分析,并提出了一些宏观层面及微观方面的建议。
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【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F406.7;F416.6;F831.51

【参考文献】

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本文编号：1354673