异常收费与审计质量:来自中国资本市场的经验证据
本文关键词：异常收费与审计质量:来自中国资本市场的经验证据
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【摘要】：本文借鉴Choi,Kim and Zang(2010)的方法,利用2008-2010年中国上市公司数据,以操控性应计的绝对值作为审计质量的替代变量,分别研究过高和过低的审计费用对审计质量的影响。结果发现:对全样本而言,异常收费与审计质量显著负相关;当考虑异常收费的符号时,过高的异常收费与审计质量显著负相关,而过低的异常收费与审计质量之间的关系不显著。进一步研究发现,在法治水平较高的地区,总体而言,异常收费与审计质量之间关系不再显著,但正的异常收费与审计质量之间呈显著正向关系。这表明,法律环境对异常收费与审计质量之间的关系具有调节作用。在法律环境较好的地区,正的异常收费并不会损害审计质量,此时,事务所之所以会收取更高的审计费用,可能是由于他们需要实施更多的审计程序。本文的研究表明,过高和过低的审计费用对审计质量的影响是不同的,过高的审计收费可能损害审计质量,而过低的审计费用并不会损害审计质量,并且,"过高的审计收费会损害审计质量"仅在法治水平较差的地区成立。
【作者单位】： 南京大学商学院;
【关键词】： 异常审计收费 审计质量 操控性应计 法治环境
【基金】：国家自然科学基金面上资助项目(71272099;71072043) 教育部人文社会科学研究青年基金资助项目(11YJC790124) 江苏省高校哲学社会科学研究重点资助项目(2010ZDIXM025)
【分类号】：F239.4;F832.51
【正文快照】： 0引言审计费用过高或过低是否会影响审计质量,是近年来审计收费研究的一个新话题。从西方来看,对于异常审计费用究竟是否会以及如何影响审计质量,相关研究并未得出一致的结论。就我国而言,陈杰平等(2005)[1]、方军雄和洪剑峭(2008)[2]、Xie et al.(2010)[3]从审计意见改善的角
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，本文编号：756520
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