我国上市公司实施内部控制自我评价研究(pdf75页)

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我国上市公司实施内部控制自我评价研究(pdf75页)

我国上市公司实施内部控制自我评价研究控制环境董事会和监事会成员知识经验丰富内部审计部门隶属董事会下设审计(W1)委员会科学合理的组织结构部门权责明确组织结构部门之间沟通顺畅(P3)部门主管知识和经验丰富、工作能力强权责划分适当权责分配员工权利与责任相对称(P4)重要事项审批与执行分离财务会计人员的权责相分离董事会和员工知悉公司的整体目标整体目标制定了达到公司整体目标的策略的制定整体目标切实可行(P1)制定了与整体目标相关的计划和预风险评估算作业层级各作业层级目标相一致(W2)目标制定(P2)与整体目标及策略相协调、统一风险分析建立了风险识别系统(P3)能够预测风险发生可能的后果适当的职责分离销售与收销售业务存在充分的凭证和记录款(P1)存在销售业务事后核查程序收款业务存在充分的凭证和记录仓储人员准时登记保管台帐仓储人员对每一笔入库材料进行验仓储与存收货(P2)对存货定期进行盘点仓储人员审核发票后按“供货联"交控制活动付货物生产循环生产费用开支合法、真实、合理(W3)(P3)有专人对成本进行核算投资循环经授权批准，投资金额及时投资循环入账与被投资单位签订投资合同、协议(P4)投资核算符合财务会计制度相关收益会计处理J下确、手续齐全融资活动有授权批准文件、手续齐全融资循环融资业务会计处理过程合规(P5)股利支付经过审批利息和股利计算正确...

我国上市公司实施内部控制自我评价研究在现有答案中进行选择。封闭式调查问卷只需要被调查人在调查问卷所列示的答案进行选择即可。两者相比，开放式调查问卷对调查内部控制系统的健全性和完善性可能更为有效，因为被调查人可以用自己的语言来表达对内部控制的认识和理解，但对这种答复进行分类、汇总和用数量表示比较困难，需要评价人员分析整理后才能确定内部控制的薄弱环节，有时还会出现被调查人因感到麻烦而不认真回答问题的现象。与此相反，封闭式调查问卷的答案比较容易分类汇总和用数量变示，只要问题切中要害，就能迅速做出结论。然而，封闭式调查不能反映被调查人自己对内部控制的看法，因此评价人员难以确切知道答案表示的程度和答案之外的有关信息。出于时间和费用的关系，评价人员一般采取封闭式调查问卷，设计和采用简单式的选择性答案，即内部控制调查问卷的答案基本上由“是"或“否’’组成。为了弥补封闭式调查问卷的局限性，有时也在“否”栏下面再分设“轻"、“重"两栏，或者在“是”、“否"两栏之间增加“弱”栏，这需要评价人员根据具体情况而定，其中“否"栏代表控制的薄弱环节，，“弱”栏表示该项控制不尽完善，或做得不彻底。(二)调查问卷的设计采用调查问卷法，其中最重要的工作就是针对需要评价的控制系统及其控制点，编制调查提纲，设计调查问题。调查问题设计得当与否，直接关系到测试和评价的工作质量。要针对各种经济业务的一般控制点和关键控制点提出询...

我国上市公司实施内部控制自我评价研究间控制比较灵活，可以就某项内部控制进行专门评价，也可以对企业内部控制整体要素同时进行评价。所以内部控制外部评价的范围较内部控制自我评价小、时间范围也短。(3)评价方法不同内部控制外部评价和内部评价都可以采用传统的评价方法，包括检查交易和事项内部控制制度来验证内部控制制度设计的完整性和恰当行、观察和询问企业正在进行的内部控制活动来反映企业内部控制的运行状况、选择相应的交易和事项重新执行来验证内部控制运行的有效性等；因此传统的评价方法只能用来评价诸如财务报告、资产与记录的接触、信息传递、授权授信、岗位分离等“硬控制”。而内部控制自我评价包括问卷调查法、引导会议法、管理结果分析法等，从方法论上讲，CSA的实现途径更加宽广，因此可以评价诸如高层管理人员的经营理念和管理风格、管理层和员工的职业道德和胜任能力、公司治理环境等“软控制”。(二)内部审计与内部控制自我评价概念比较1．两者的联系(1)实施内部控制自我评价需要依赖内部审计部门的工作内部审计是由企业内部机构或者人员，对其自身内部控制的有效性、财务信息真实完整性以及经营的效率和效果进行的一种评价活动；而内部控制自我评价由企业内部审计部门引导，由企业管理层和全体员工共同参与；在实施内部控制自我评价的过程中，需要大量使用内部审计部门已经收集的审计证据和以往的审计结论，这些信息往往成为实施内部控制自我评价过程...

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